IESBA修订其他鉴证业务的独立性要求

2020年初，国际会计师职业道德准则理事会（IESBA）发布了国际会计师职业道德守则（包括国际独立性标准）中关于其他鉴证业务的独立性要求（第4B部分）的修订稿。本次修订的主要目的是使该部分的相关术语和概念与《国际鉴证业务准则第3000号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》（ISAE 3000）一致。修订稿将于2021年6月15日起施行。

本次修订的主要内容包括：

一是关于重要术语的修订，包括对“鉴证客户”这一术语的定义作出了修订。

二是根据修订后的鉴证客户的定义，对某些独立性要求作出了相应修订。

三是就鉴证业务涉及的各方及其作用和职责，以及适用的相关独立性要求，作出了更清晰的规定。

四是就审计和审阅业务的独立性要求部分（第4A部分）中涉及的鉴证业务类型与第4B部分涉及的鉴证业务类型作出了更清晰的区分。

修订稿下载地址：

https://www.ethicsboard.org/publications/final-pronouncement-alignment-part-4b-code-isae-3000-revised

IESBA发布关于非鉴证服务和收费两项征求意见稿进一步强化审计人员的独立性

2020年初，国际会计师职业道德准则理事会（IESBA）发布两项征求意见稿，分别针对国际会计师职业道德守则（包括国际独立性标准，以下简称守则）中关于非鉴证服务和收费的相关规定征求意见，截止日期为2020年6月4日（IESBA于4月7日发布消息称，因新冠肺炎疫情影响，将征求意见期延长一个月，原截止日期为5月4日）。这两项征求意见稿旨在进一步强化守则中与向审计客户提供非鉴证服务和收费相关的独立性规定。

一、关于非鉴证服务的主要修订

一是明确如果会计师事务所为公众利益实体审计客户提供非鉴证服务将因自我评价对独立性产生不利影响，则会计师事务所不得为该客户提供非鉴证服务。

二是对在确定是否能够提供非鉴证服务时考虑重要性的情形作出了更严格的规定。

三是强化了审计人员与治理层沟通的规定，包括对公众利益实体审计客户提出由治理层预先批准非鉴证服务的要求。

四是对为审计客户提供某些税务服务、公司财务建议等非鉴证服务方面，作出了更严格的要求。

此外，为帮助会计师事务所更好地评价向审计客户提供非鉴证服务可能对独立性产生的不利影响的严重程度，该征求意见稿还提供了进一步的指引。

二、关于收费的主要修订

一是明确会计师事务所不得因其为审计客户提供审计以外的其他服务而影响审计收费。

二是明确要求如果会计师事务所长期依赖从某一公众利益实体审计客户的收费且超过一定期限，则不得继续为该审计客户提供审计服务。

三是要求会计师事务所与被审计单位的治理层和公众沟通关于收费的信息，这样有助于治理层和公众对审计人员的独立性作出判断。

此外，该征求意见稿还针对其他与收费相关的事项（如非审计服务收费占审计收费的比重），如何识别、评价和应对对独立性的不利影响作出进一步的指引。

在征求意见期间，IESBA将举办网络研讨会，提供关于非鉴证服务和收费两项征求意见稿的概述。请关注推特（Twitter）上的IESBA (@Ethics_Board)，了解如何参加这些活动。

关于非鉴证服务的征求意见稿下载地址：

https://www.ethicsboard.org/publications/proposed-revisions-non-assurance-services-provisions-code

关于收费的征求意见稿下载地址：

https://www.ethicsboard.org/publications/proposed-revisions-fee-related-provisions-code

IESBA发布关于技术发展对职业会计师职业道德影响的第一阶段报告

 2020年2月27日，国际会计师职业道德准则理事会（IESBA）发布了关于技术发展对会计、鉴证和公司财务可能产生的影响的第一阶段报告。

该项目是由IESBA发起的，由于其认识到了颠覆性的技术创新所带来变化的速度和规模。IESBA成立的技术工作组负责该项目第一阶段工作。

技术工作组在报告的结论中指出，一般而言，IESBA发布的国际会计师职业道德守则（包括国际独立性标准，以下简称守则）可以为职业会计师和会计师事务所可能遇到的大多数技术相关的职业道德问题提供高水平、原则性的指导。然而，该报告在引用了各类调查结果的基础上，在五个主要方面提出了建议，进一步强化守则的规定。这五个主要方面包括：一是关于数字时代中职业道德和职业判断在建立信任上的关键作用；二是关于职业会计师应对职业环境的复杂性；三是关于数字时代中职业道德基本原则的适用性；四是关于职业会计师的胜任能力和职业技能；五是关于审计人员的独立性。

该报告还包括了下一阶段工作的其他建议，如IESBA就区块链、网络安全和物联网等其他技术发展对职业道德的影响方面收集的补充信息。

报告下载地址：

https://www.ethicsboard.org/publications/iesba-technology-working-groups-phase-1-report