问题一：新接手的人需要调账吗？
答：差错更正需要更正。
根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第十一条规定，以及《企业会计准则讲解（2010）》第二十九章第一节中的相关表述：前期差错，是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成省略或错报：（1）编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息；（2）前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响等。
企业应根据《企业会计准则讲解（2010）》第二十九章第四节中的上述指引判断相关的会计差错是否构成重要前期会计差错，据此确定有无必要采用《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》所规定的追溯重述法予以更正，还是可以把更正该差错的影响数反映在差错发现年度的损益中。
问题二：停用的设备会计上要不要计提折旧？
答：分情形来判断：
情形一：没有出售计划。
依照《企业会计准则第4号——固定资产》第十四条规定：“企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。”因此，停用的设备在会计核算时需要继续计提折旧。生产设备因季节性和大修理等导致停用的，其停用期间的折旧费计入“制造费用”，其他原因导致的停用其折旧费用计入“管理费用”。
情形二：有出售计划。
答：如果是因为持有待售导致的停用，应在停用时转入“持有待售资产”，在待售期间不再继续折旧。
问题三：停用的设备税法上计提折旧能不能税前扣除？
答：不能。根据《企业所得税法》第十一条规定：“在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；......”因此，对于企业设备停用的，除大修理和季节性生产等导致的外，其折旧不得税前扣除。
对于本案例而言，结转到制造费用后与外购商品的采购成本一起结转为完工产品，需要分情形进行区分对税的影响。
情形一，对于已经出售部分，存在涉税风险，因为虚增了营业成本，将不能税前扣除的固定资产折旧藏在完工产品中结转到营业成本税前扣除了；
情形二，库存商品的单价远远高于实际采购成本，存货的账面价值越滚越大，实际存货没有多少。对于尚未出售的部分，虚增了存货的成本，应将虚增部分的存货调整至管理费用，此部分经调整后会影响损益，但不会影响到纳税，调整前记到存货尚未销售，不会影响到纳税，调整后记到管理费用，虽影响了损益，但是是不能税前扣除的，调整不会对税产生影响。
问题四：后续如何进行会计处理和涉税处理？
答：还是分情形来区分。
情形一，没有出售计划，会计上记到管理费用，企业所得税上将管理费用调增；
情形二，有出售计划，将其划分为持有待售资产，不减值的情况下后续对损益没有影响，企业所得税无需调增。
联系客服
