税务筹划之—控制销售额在起征点以下

【税收筹划思路】

个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。

增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。增值税起征点幅度如下：

按期纳税的，为月销售额5000-20000元(含本数)；

按次纳税的，为每次(日)销售额30-500元(含本数)起征点中的销售额为不含税销售额，

现实生活中，经营者收取的价款为含税销售额，应当换算为不含税销售额之后再去判断是否达到起征点。

营改增起征点的税收优惠只能由个人中的小规模纳税人享受。增值税法中的个人包括自然人和个体工商户。自然人只能作为小规模纳税人，不能成为一般纳税人。个体工商户可以作为小规模纳税人，也可以成为一般纳税人。

属于一般纳税人的个体工商户不能享受起征点的优惠政策。对于月销售额明显超过起征点的个人，可以考虑通过在月底调节销售额，将部分销售额调节至下1个月，从而可以在某1个月实现销售额不达到起征点，从而可以享受免征增值税的优惠。

需要注意的是，这样调节应当符合增值税法关于增值税纳税义务发生时间的规定，最常用的方法就是通过签订赊销合同，推迟实现销售收入的时间以及开具发票的时间。

案例回顾：

李先生创办一家个体工商户，提供交通运输服务，月销售额为2万元左右，当地规定的营改增起征点为2万元，请提出纳税筹划方案(暂不考虑月销售额0万以下免税的临时性增值税优惠)。

如果不进行筹划，假设李先生每月含税销售额为20600元，

则每月需要缴增值税:

20600÷(1+3%)×3%=600(元)，

全年需要缴纳增值税:600×12=7200(元)。

李先生全年销售收入为:20600×12-7200=240000(元)。

李先生通过打折优惠等方式，将每月含税销售额控制在20599元，

即销售额为20599÷(1+3%)=199903(元)，

由于销售额未达到2万元的起征点，不需要缴纳增值税，

李先生全年销售收入为:

20599×12=247188(元)。

通过税收筹划，增加销售收入:247188-240000=7188(元)。

内容来自腾讯新闻