【税收筹划思路】
个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,全额计算缴纳增值税。
增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。增值税起征点幅度如下:
按期纳税的,为月销售额5000-20000元(含本数);
按次纳税的,为每次(日)销售额30-500元(含本数)起征点中的销售额为不含税销售额,
现实生活中,经营者收取的价款为含税销售额,应当换算为不含税销售额之后再去判断是否达到起征点。
营改增起征点的税收优惠只能由个人中的小规模纳税人享受。增值税法中的个人包括自然人和个体工商户。自然人只能作为小规模纳税人,不能成为一般纳税人。个体工商户可以作为小规模纳税人,也可以成为一般纳税人。
属于一般纳税人的个体工商户不能享受起征点的优惠政策。对于月销售额明显超过起征点的个人,可以考虑通过在月底调节销售额,将部分销售额调节至下1个月,从而可以在某1个月实现销售额不达到起征点,从而可以享受免征增值税的优惠。
需要注意的是,这样调节应当符合增值税法关于增值税纳税义务发生时间的规定,最常用的方法就是通过签订赊销合同,推迟实现销售收入的时间以及开具发票的时间。
案例回顾:
李先生创办一家个体工商户,提供交通运输服务,月销售额为2万元左右,当地规定的营改增起征点为2万元,请提出纳税筹划方案(暂不考虑月销售额0万以下免税的临时性增值税优惠)。
如果不进行筹划,假设李先生每月含税销售额为20600元,
则每月需要缴增值税:
20600÷(1+3%)×3%=600(元),
全年需要缴纳增值税:600×12=7200(元)。
李先生全年销售收入为:20600×12-7200=240000(元)。
李先生通过打折优惠等方式,将每月含税销售额控制在20599元,
即销售额为20599÷(1+3%)=199903(元),
由于销售额未达到2万元的起征点,不需要缴纳增值税,
李先生全年销售收入为:
20599×12=247188(元)。
通过税收筹划,增加销售收入:247188-240000=7188(元)。
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