-财政部关于减免增值税相关的会计处理的解答202109

http://www.mof.gov.cn/gongzhongcanyu/zixunfankui1/kjs/202102/t20210203_3653562.htm

2021-3-15

对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税，是否作为政府补助，计入其他收益还是按照减免的后的销售额全额记收入，借：应收账款 贷：主营业务收入？

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

根据您提供的信息，免征的增值税部分计入营业收入。

http://kjs.mof.gov.cn/zt/kjzzss/sswd/qtwd/202012/t20201211_3634038.htm

2020-12-11

问：企业对于当期直接减免的增值税，应当如何进行会计处理？

答：对于当期直接减免的增值税，企业应当根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的相关规定进行会计处理，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“其他收益”科目。

http://www.mof.gov.cn/gongzhongcanyu/zixunfankui1/kjs/202012/t20201224_3636817.htm

2021-3-15

例如 销售固定资产 享受简易计税享受增值税3%减按2%，减证额计入哪个科目。

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

企业应当根据财政部会计司官网“企业会计准则”栏目发布的相关实施问答进行会计处理。对于当期直接减免的增值税，企业应当根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的相关规定进行会计处理，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“其他收益”科目。

http://www.mof.gov.cn/gongzhongcanyu/zixunfankui1/kjs/201907/t20190705_3292301.htm

2020-6-24

您好，请问根据财税2008年151号文规定：财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。那么在会计处理时直接减免的增值税是否属于政府补助？

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

企业应当按照《企业会计准则第16号——政府补助》（财会[2017]15号）中政府补助的定义和特征，根据交易事项的实质判断是否属于政府补助。通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。

http://www.mof.gov.cn/gongzhongcanyu/zixunfankui1/kjs/202009/t20200901_3578800.htm

2021-3-15

您好，直接减免的增值税比如：企业招聘退役士兵、招用建卡贫困人员、招用登记失业半年人员等，直接减免的增值税虽然不属于政府补助范畴，但是记账是否可以参照政府补助准则记入“其他收益”科目呢？谢谢！

您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：

企业应当根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕36号）的相关规定进行会计处理。对于当期直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“其他收益”科目。

http://kjs.mof.gov.cn/zhengcejiedu/201904/t20190418_3227486.htm

2019-4-18

关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用

《增值税会计处理规定》有关问题的解读

近期，我部、税务总局和海关总署印发了《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称“第39号公告”），规定“自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额”。现就该规定适用《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的有关问题解读如下：

生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

财政部会计司