导读：很多时候你会发现，利润表似乎并不同意你所期望的结果。你认为自己本月业绩超群，但是利润表却惨淡不堪。事实上，你的期望并没有错，而是利润表错了。
利润表是非常重要的管理工具，她事关金钱盈亏，且无论我们如何对业绩自鸣得意，利润表是最终的评判。然而，你可能会注意到，很多时候你会发现，利润表似乎并不同意你所期望的结果。你认为自己本月业绩超群，但是利润表却惨淡不堪。事实上，你的期望并没有错，而是利润表错了。
然而，问题不在于你忘记报销几张发票，也不在于你的数学成绩差，否则问题就简单了。问题在于一些鲜为人知的假设，这些假设被用来计算利润，这才是问题的根源。你看到了大多数企业运用成本会计且依据内嵌了成本会计原则的GAAP（公认会计准则）编制利润表。这意味着财务报表正在使用一些形式的成本会计来分摊费用给存货，以保证这些存货被适当地计价。这就是你的CFO和CPA让你做的，但是这实际上是一件扭曲月度利润表报告的业绩数据的事情。
如果你不相信，我将通过下面的例子来解释，看看你是否同意？
假设有极其相似的两家公司，差别仅有一个，那就是CA公司使用成本会计但是TA公司使用有效产出会计来编报财务报表。亦即每个公司每月具有相同的收入、费用，因此他们应该报告相同的月度利润。
从概念上讲，利润表仅报告一个销售成本项目数据，这个数字由三部分组成：原材料，直接人工和制造费用。在下列中，我们将直接人工和制造费用合并，因为他们都是应分摊项目，我们称之为转换成本。当你阅读资产负债表时，我们不是按照原材料在产品完工产品来分类存货，而是按照成本类型（直接材料、直接人工、制造费用）。我们关注的焦点是如何是这些成本移动到资产负债表中，而不是按照其所处的生产的阶段。
因此，我们看一下两家公司今年的利润表：
多大的差距，看起来使用成本会计实际上帮助我们实现了巨大的盈利。第一印象，这肯定是真实的盈利，但是让我们撕下伪装看看背后真实的盈利是多少吧。
第一个差异，你注意到CA公司既报告了直接材料也报告了转换成本。将其作为收入的减项以计算毛利。而TA公司没有包括转换成本仅仅从收入中减去了总可变成本，求出了有效产出贡献。
其次，CA公司报告了期间费用，并实现了净利润，而TA公司报告的是运营费用实现了零利润。TA公司报告的费用水平高于CA公司，因为TA公司的运用费用包含了TA在销售成本区域报告的转换成本部分。但是，等一下，转换成本仅带包了50000元的差异，但是CA的总报告费用是350000元，TA的总报告费用是500000元，150000元的差异哪里去了？这就是我们讨论的扭曲。为了说明150000元的去向，我们需要比较一下两家公司的资产负债表。
你找到150000元了吗？正如我所说，成本会计把150000元停在了资产负债表这个停车场上。如果不知道去哪里找，人们常常会非常容易忽视这150000，转换成本一般被分散的隐藏在在产品和产成品类别的存货里。
如果您仅仅看利润表，你可能说有效产出会计和成本会计的真正的差异仅仅是费用的分类不同。这是一个主要的差异（后面我们分析这种分类差异的重要性）。第二个重大的差异是有效产出会计并不分摊，因此，只有利润表结合资产负债表才能看到这个差异。
成本会计将成本从利润表中取出并递延到资产负债表中，试想，两家公司具有相同的人工成本，假设CA公司有100000元人工费用，因为使用成本会计，仅仅报告了一部分（销售的部分），其他的被放在了资产负债表上。再假设有50000的人工费用被递延到资产负债表上，这个信息符合资产的定义吗？如果你管理CA公司，你支付了100000现金给雇员，难道你不期望你的利润表上反映100000元的费用？我愿意这样干。不幸的是，如果你使用成本会计，你将永远不会在利润表上看到真实的费用数额。如果你挣使用成本会计，你把人工、租赁、水电、技术和其他几乎每个费用在你的利润表和资产负债表之间分开，难怪人们会认为会计很混乱。
为什么我们不停止玩数字游戏而报告真实的、本来的数据呢？
我们已经指出了成本会计如何分摊成本给存货，通过这样来扭曲利润表。
当这个分摊过程发生时，成本会计致力于将利润表上的费用移动到资产负债表，最后的结果是你不知道财务报表到底发生了什么。
下面我们通过一个相似的但稍微不同的例子展示给大家成本会计如何持续地扭曲利润表，如何识别这种扭曲。让我们看下表中两家公司第二年的资料。
我们再次看到CA公司比TA公司多报告了盈利，因此让我们看看资产负债表，是否能够发现扭曲。
你发现了吗？
总报告费用差了多少？400000-650000=250000（CA公司少报告费用）
那么这250000元的费用藏在CA公司资产负债表的哪里了呢？在存货部分！直觉告诉我。
让我们比较一下连续两年的存货变化情况。
我们看到转换成本从150000增加到400000，增加了250000元。
找到了！
原材料的计价都是按照相同的规则，且根据业务量的大小购置存货是正常的。因此我们认为利润表总报告费用差异不是由于原材料增加引起的。
让我们再一次思考这个问题：为什么成本会计真的是扭曲现实呢？我们已经知道了，成本会计允许公司月复一月，年复一年地递延费用，递延的费用持续增加，越来越大，这意味着报告的盈余越来越好看。让我们看看第三年两家公司的情况吧。
第三年，CA和TA公司的CEO说：我们今年业绩超棒！我们的销售已经达到历史最高水平。
事实上，我们不能满足需求，我们的客户几乎把我们的存货买光了。
听起来很棒，让我们看看第三年的利润表吧
为什么当CA公司的销售达到历史最高水平的时候，却发生了亏损？存货全部销售却导致报告业绩最差呢？我们应该立即炒掉CEO.
同时，TA公司的利润达到了最好的一年，利润率是三年中最高的。真值得庆祝。
这种糗事你是否碰到过？你感觉到你这个月的业绩很棒，但是利润结果却非常糟糕。
事实是，成本会计扭曲导致两个方向：存货的升和降。
目前为止，你可能知道资产负债表上发生了什么，并且知道我们不是第一年这么做了，我们需要比较三年的数据。
第一年到第二年，两家公司的存货都大幅度上升，但是不同的是，TA公司仅增长了原材料部分，而CA公司递延了大量的转换成本。当存货上升的时期是没有问题的，但是当存货下降的第三年，两个公司终于获得了大量额销售时，消费者购买产品的速度比企业生产产品的速度快，因此存货下降，当存货逐年下降时，如果像CA公司那样曾经递延过费用，那么你的利润表就会收到巨大打击。
真是个陷阱啊！如果您是通过成本会计管理企业，唯一可以真正实现利润最大化的的方法是使存货不断增长。但是，虽然我不是生产运营专家，但是我觉得现代管理理论告诉我们要“去库存”。我感到一个冲突：令存货增长以报告更好的利润，或者削减存货保护我们未来的盈利能力。我们应该怎么办？
本文源自https://www.scienceofbusiness.com/throughput-accounting/的文章，作者Lisa Lang
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