大家都知道,平时在公司财务报销时,财务都会提醒餐饮费属于业务招待费,是需要补交企业所得税的。的确,按照《所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但年最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。我们通过两个小案例来看看。
例1
问:某汽车经销商2016年销售收入1亿,发生业务招待费60万元,当年利润总额200万元,问该汽车经销商2016年需要交纳多少企业所得税?
答:按规定60万*60%=36万元,但最高不能超过销售收入的0.5%,也就是1亿*0.5%=50万元,36万元小于50万元,所以,你的招待费只能税前列支36万元。剩下的24万元需要做纳税调增。该经销商2016年应交纳企业所得税为(200万+24万)*25% = 56万元。
例2
问:某汽车经销商2016年销售收入1亿,发生业务招待费100万元,当年利润总额200万元,问该汽车经销商2016年需要交纳多少企业所得税?
答:按规定100万*60%=60万元。但最高不能超过销售收入的0.5%,也就是1亿*0.5%=50万元,60万元高于50万元,所以,你的招待费只能税前列支50万元。剩下的50万元就要做纳税调增。该经销商2016年应交纳企业所得税为(200万+50万)*25% = 62.5万元。
通过两个案例,我们就清楚了,凡是属于业务招待费性质的报销,最多只有业务招待费发生额的60%可以作为费用抵扣,也就是至少业务招待费发生额的40%部分是需要交纳企业所得税的。
所以对于招待费发票抵扣费用的问题,企业尽量应少列支,多交的企业所得税是一笔不小的开支!
(文/FCE项目组童寒峰)
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