| 高新区国税局抓评估堵漏洞完善商贸企业税收管理 | ||
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| 高新区国税局针对商贸企业管理难、增值税平均税负低、企业所得税贡献率小等问题，采取多种措施，抽调业务骨干，有计划有组织地开展了商贸企业专项评估，努力提升商贸企业管理水平，取得了良好效果。截至目前，共评估查补税款787万元，被评估企业增值税税负率平均提升四成以上，所得税贡献率平均提升三成以上，为提高商贸企业税源管理水平奠定了基础。 一、摸清基本情况，选取行业样本 对于商贸企业的划分，目前CTAIS中仅限于批发业和零售业两大行业。但同是批发、零售行业，经营项目、经营产品差别很大，增值率、毛利率也不相同，可比性较差，日常征管难度大、成效少。为增强评估检查的针对性，该局对辖区内商贸企业深入调研，在详细了解经营项目及产品的基础上，按经营产品类别全面进行细分，选取代表性较强的塑胶、化纤、油品、化工原料、煤炭、建材等六类细分行业进行剖析式评估，以细分行业为标准，选取了80户样本企业。同时，各税源管理单位打破属地管辖范围，以科室为单位分为四个小组，实行交叉分类评估，确保评估质量和效率。 二、注重工作实效，提高评估质量 一是批量提取信息，案头分析系统化。为避免评估人员逐条查询企业财务报表而使评估工作繁琐，效率低下，信息中心根据需求从CTAIS中批量抽取相关企业的申报和财务信息，使评估小组准确掌握企业信息。充分整合和利用信息资源，从每月8万多条信息中选取重点指标进行横向和纵向分析，找准评估重点和疑点，确定纳税评估工作方向，有的放矢开展评估检查。 二是找准约谈重点，增强约谈针对性。针对商贸企业经营情况隐蔽，账面记录简单的实际情况，评估人员结合案头分析的疑点情况，带着问题实施约谈，避免约谈举证走过场。同时，积极与财务人员之外的负责人、销售、仓储等经营人员进行约谈，重点了解企业购、销、存三方面经营信息，努力掌握企业经营实情，核实其举证情况能否佐证案头分析的疑点，从中发现税收违法行为。通过约谈，有一半左右纳税人无法举证核实疑点，共补缴税款272万元。 三是侧重账实核对，提高核实准确性。根据不同商贸企业的经营特点，内查外调，有重点地核实企业的资金流与货物流是否一致、仓库保管帐与财务存货帐是否一致、购销业务往来是否长期挂账、购进货物产地是否正常、是否存在进货返利、购销业务的金额与企业资金是否匹配、销售额变动是否异常、税负率是否偏低以及票据贴现、费用列支等问题。在核实过程中，针对商贸企业经营的进销情况，重点盘查企业存货是否账实相符；针对商贸企业销售返利不入账、隐蔽性强的特点，内查外调及时掌握真实销售资料；针对商贸企业存在的现金交易、收入不入账等情况，实施购、销、存比对核实手段，确保实地核实真实准确。通过实地核实，查处了部分纳税人帐外经营的违法行为，补征税款615万元。对涉嫌偷税的，移送到税务稽查处理。 三、强化四项措施，提高管理水平 一是合理细分行业，突出“分类管”。切实掌握每户企业的真实经营产品，进行行业细分，实现分类管理。抽取每个细分行业中的企业纳税财务数据，依托“两个系统”进行横向、纵向比对。结合样本评估的结果，测算出每个细分行业的平均增值税税负率和所得税贡献率，有针对性地选取样本企业进行评估，并向全行业推广，做到以点带面，重点突出，提高商贸企业全行业增值税税负率和所得税贡献率。按照样本评估情况测算，预计今年整个商贸行业可增收税款1800万元。 二是加强数据分析，找准突破口。根据财务报表间相关数字存在的勾稽关系，认真辨别分析，判断企业提供的财务报表是否真实，找准评估检查、跟踪管理的突破口。选取重点财务指标进行合理性分析，如存货与主营业务成本的配比分析；往来账项与主营业务收入配比分析；固定资产、在建工程与固定资产进项抵扣配比分析等。 三是强化日常巡查制度，明确着力点。明确商贸企业日常巡查重点，主要包括：税务登记事项的真实性，对实际经营地与注册地不符情况，督促企业限期整改；深入纳税户生产经营场所、货物存放地等了解生产经营、财务状况和税源变化情况等；定期不定期对盘点企业存货，与企业财务上的库存商品帐核对，确定帐实能否相符；加强对运费发票等进项税额发票的复核，既审核票面内容，又核实票面反映经营信息是否合理。针对目前商贸企业财务人员会计核算水平较低、核算不真实的情况，加强对财务人员的会计知识和税收政策的培训，提高企业的财务核算水平。对于确实不符合要求的会计人员，会同财政部门按照《税收征管法》、《会计法》进行处理。 四是加强工作配合，严把注销关。为防止商贸企业利用注销登记偷逃税款，在注销过程中，实行办税服务厅、税源管理科、征管科三级审核，各科室之间加强配合，严格审核税款、罚款、滞纳金的缴纳情况，发票、税务登记证的缴销情况，同时实行清算检查、部门复查制度，做到注销手续完备，过程控制严密，把好最后关口，防止税款流失。 |
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