年底快到了，预收账款的纳税义务发生时间该如何确定？

年底快到了，公司收到的预收账款如何处理？要不要在年底前确认收入？在会计中预收账款怎么确认收入呢？

预收账款的纳税义务发生时间如何确定？

· 增值税：

1. 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

政策依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

2. 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

政策依据：

《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）

· 企业所得税：

在满足企业所得税中收入确认的条件下，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

政策依据：

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）

· 消费税：

纳税人销售应税消费品（除金银首饰外），采取预收货款结算方式的，其消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

政策依据：

《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第51号令）

《财政部 国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（财税〔1994〕95号）

预收账款如何确认收入？

预收账款科目属于负债类科目，增加记贷方，减少记借方；预收就是提前收款。

确认收入、结转预收时：

借：预收账款

　　贷：主营业务收入

　　      应交税费-应交增值税（销项）

预收账款是企业向购货方预收的购货订金或部分货款。企业预收的货款待实际出售商品、产品或者提供劳务时再进行冲减。

预收账款是以买卖双方协议或合同为依据，由购货方预先支付一部分（或全部）货款给供应方而发生的一项负债，这项负债要用以后的商品或劳务来偿付。  

预收账款与预付账款概念是相对的。预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。