日前,国家统计局、科学技术部和财政部联合发布的《 2020 年全国科技经费投入统计公报》显示,2020 年我国研究与试验发展(R&D)经费投入总量突破 2.4 万亿元,达到 24393.1 亿元,比上年增加 2249.5 亿元,增长 10.2%,延续了「十三五」以来两位数以上增长态势,但受新冠肺炎疫情等因素影响,增速较上年回落 2.3 个百分点。
这个事情意味着什么呢?意味着我们国家非常重视研发工作,非常希望广大企业单位能够在研发上多投入多创新。国家为此想了很多方法,其中最重要的是税收政策调整。
比如,今年下发的《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(2021年第13号)将制造业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%。制造业企业在这个月(10月份)申报期时,就可按100%比例享受研发费用加计扣除政策。
什么意思呢?就是一家制造业企业,如果上个季度投入了500万研发费用,那么在企业所得税应纳税额中就可以扣除1000万。这是一笔非常大的费用。
那么研发费用又包括什么呢?
主要有直接投入的研发材料、燃料和动力费用以及企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用等,还有一些设备,无形资产,咨询费等等。
这些项目是非常多的,所以企业都会充分利用好这个政策。
现在我国研发经费连续多年保持两位数增长,一年 2.4 万亿研发投入,就是这些企业在进行研发费用申报的结果。
而从我们前面的描述可以看出,对于研发项目这个事,可操作的空间是很大的,而操作方法非常简单。企业可以把各种乱七八糟的费用都凑到研发费用里面凑数。这样可以避很多税。
就比如,互联网公司,开发一个App这属于研发。但是企业可以把开发人员的其他工作也算到研发费用中来,甚至不在这个项目里的人也可以挂名。税务局要去查这些是很麻烦的,人手也不够。都是企业“据实填报”。
试问,涉及到少交钱的事,哪个企业真的会老老实实只填那么一点研发费用呢?有些企业本身没研发项目,造数据都要造一些出来,这个也是统计到国家总的研发费用里去的。
所以这个2.4万亿,必然会出现一些泡沫,这个无法避免的。但不能因为有泡沫,就取消这些优惠政策。
因为,有些企业,确确实实在下血本研发新产品新工艺,这是要花费大量财力物力人力的,只要税收上进行优惠,才能帮助企业做大做强。
比如现在很多芯片公司,研发费用加计扣除力度是非常大的。国家让的税收,都是为了让企业在国际竞争中可以轻装上阵。
那些搞虚假研发申报的企业逃的税,正是国家在支持研发创新中所需要付出的代价。只要那些真正搞研发的企业,搞出了自主创新,搞出了国际领先,这些代价就是值得的。
可以预见,随着产业升级不断深入,我国的研发费用加计扣除政策还可能会继续加强。这是一个好事,虽然会出现泡沫,但与结果比起来,这些泡沫是可接受的。
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