为了方便员工,也为了提高企业的服务意识,为员工创办了食堂,但是食堂的开支拿什么入账,企业该怎么操作,真的是不一啊!有的企业给食堂拨款食堂补贴,有的企业则把大把的买菜卖肉的收据、发票全部记到单位帐上,到底怎么操作合理合法呢?下面分三种情况介绍一下。
一、自办食堂仅向聘用员工免费或收费提供餐饮服务
自办食堂所发生的工资、水电、设备折旧、食材等的成本、费用(如向就餐员工收取费用,则按冲减后的金额),合理的、有合法扣除凭据的,应当按职工福利费限额扣除。
这种情况下,食堂不需要办理税务登记。单位内部职工食堂如果属于不需要办理税务登记的内设机构,仅为本企业员工提供餐饮服务,则属于单位内部行为,不需要缴纳增值税,企业支付给自办职工食堂的经费补贴取得内部资金往来单据列支即可,发票收据等食堂留存即可。
二、自办食堂对内服务的同时对外提供餐饮服务
如果内部职工食堂除了为本单位员工提供餐饮服务,还同时为本单位以外的其他单位或个人提供餐饮服务,那么职工食堂已经成为一个独立的经营性机构,应依法办理税务登记,其收入是因提供了应税劳务行为而取得的,应按规定缴纳增值税。这种情形下,企业付给自办职工食堂经费补贴应该取得食堂出具的餐饮业发票方可列支。
从以上两种情况来看,自办食堂对内服务的同时对外提供餐饮服务的,对内、对外提供餐饮服务所发生的成本、费用应分别核算、合理划分,对内部分税务处理与第一种情况相同,对外销售餐饮服务取得的收入应记入当期应纳税所得额,其对应发生的成本、费用,有合法扣除凭据的,允许扣除
三、未统一供餐而按月发放的午餐费
对于企业未统一供餐而按月发放的午餐费补贴,无论是直接发放给个人,还是个人提供票据报销后支付,均应当纳入职工工资总额,而不再纳入职工福利费管理。这种情形下采用工资支付凭单的形式入账即可。
大家如果已经设有职工食堂或是即将设立职工食堂,可参照执行,如有不解欢迎致电!
财税专家简介:
赵倩倩,女,毕业于河北师范大学财务会计专业,本科学历,学士学位;河北长河税务师事务所项目经理,从事财税工作多年,主持多个大中型企业土地增值税清算与企业所得税汇算清缴工作。
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