文末有彩蛋
（一）出口退税的账务处理
为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，设置“应收出口退税款”科目，该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。
1. 未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的，
按规定计算的应收出口退税额
借：应收出口退税款 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
收到出口退税时
借：银行存款 贷：应收出口退税款
退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额
借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
2. 实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物
在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额
借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时
借：银行存款 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
（二）进项税额抵扣情况发生改变的账务处理
因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的
借：待处理财产损溢/应付职工薪酬/固定资产/无形资产等科目
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出) 应交税费——待抵扣进项税额或应交税费——待认证进项税额
原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额
借：应交税费——应交增值税（进项税额)
贷：固定资产/无形资产等
固定资产、无形资产等经上述调整后，应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。
一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，对于结转以后期间的进项税额
借：应交税费——待抵扣进项税额 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
注意：税法上的非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
（三）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理
按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额
借：应交税费——应交增值税（减免税款） （小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目）
贷：管理费用
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