同样是公司与个人之见的无息借款，一个视同销售，一个不视同销售

案例1

纳税疑问：

山西大同某某煤业有限公司将资金8000万元借给股东李萍个人使用，借款期限长达一年，签订的是无息借款合同，请问是否视同销售服务要缴纳增值税?

账务处理：

借：其他应收款-股东李萍 8000万元

贷：银行存款 8000万元

专家回复：

企业无偿借款给个人或股东，需要视同销售缴纳增值税。

企业之间无偿借款、个体工商户与企业之间无偿借款、也需要视同销售缴纳增值税。

案例2

纳税疑问：

山西大同某某煤业有限公司向股东李萍个人借款8000万元用于日常经营周转使用，借款期限长达一年，签订的是无息借款合同，请问是否视同销售服务要缴纳增值税?

账务处理：

借：银行存款 8000万元

贷：其他应付款-股东李萍 8000万元

专家回复：

个人股东无偿借款给公司不需要按照视同销售缴纳增值税（也就是自然人无偿借款给公司不需缴纳增值税）。

政策

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第十四条第一项规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

总结

(1)营改增后，无论是否存在关联关系，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿借款应该要缴增值税;

(2)自然人无偿提供借款是不需要视同销售缴纳增值税的。

(3)企业之间无偿借款由于没有收入，不涉及企业所得税。

(4)纳税年度内个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征20%的个人所得税。

(5)企业和自然人之间的借款合同，不属于“银行及其他金融组织和借款人”之间的借款合同，不属于印花税征收范围，不缴纳印花税。