小规模纳税人和一般纳税人，企业会计如何选择？

在我国，根据增值税纳税人的生产经营规模，将增值税纳税人分为：增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。

增值税纳税人应征增值税年销售额（指连续不超过12个月的销售额，以下简称年应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

财政部和国家税务总局规定一般纳税人认定标准为：1.工业企业年应税销售额在50万元以上；2.商业企业年应税销售额在80万元以上；3.现代服务行业应税销售额在500万元以。（这是强制认定为一般纳税人的标准，假如企业应税销售额未达到此要求，但是会计核算健全，可以准确核算进项、销项，可以主动申请为一般纳税人。）

一般纳税人资格证书，现在大部分省份都不再颁发

小会计发现，无论是新设立企业，还是老企业在经营过程中，经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。选择不好，对税负有较大影响。

那么，纳税人在未达到强制认定为一般纳税人标准时，如何选择自己的纳税人身份呢？是小规模纳税人能有效降低税负，还是一般纳税人税负更低？

我们先来看看一般纳税人和小规模纳税人的区别。

从区别可以看出，除了税率，“征收形式”和“发票抵扣”是两种纳税身份的主要不同，这也是我们选择纳税人身份的考虑重点。

这里，小会计首先给大家讲一个概念——税负平衡点。

由上图，我们可以得知，当实际增值率在25.07%时，一般纳税人和小规模纳税人缴纳的增值税额相同。增值率25.07%就是我们的税负平衡点。当增值率小于税负平衡点时，选择一般纳税人能有效降低税负少缴纳税款；反之，则选择小规模纳税人更划算。

当然，通过税负平衡点来选择纳税人身份，是一种理想状态。企业在经营过程中所遇到的情况往往要复杂得多，我们应该综合考虑。

从企业客户角度考虑：如果我们的客户都为一般纳税人，需要用进项抵扣的方式控制税收成本，往往会要求作为供应商的我们必须有一般纳税人资质，以便他们公司抵扣进项税。也就是说如果我们的客户要增值税专用发票，那我们就需要认定为一般纳税人。

从企业的供应商角度考虑：一般纳税人，可以抵扣进项税额，只要购入的原材料及固定资产取得了合法的票据，就可以抵扣进项。所以我们是否选择成为一般纳税人，还要看我们的上游供应商能不能提供进项发票即增值税专用发票，如果不能提供，我们选择一般纳税人的话税负就会居高不下，就会比较吃亏。

通过小会计上面的介绍，想必大家已经知道，企业选择一般纳税人还是小规模纳税人，需要综合判断，同时也是一个动态平衡的过程，需要专业的计算和筹划。企业如果缺乏专业的会计人才，建议可以向专业机构进行咨询，帮助决策。这里要注意的是，除国家税务总局另有规定，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。