贷款风险分类

——“1104报表”学习笔记二十五

刘诚燃

（微信公众号：chengran-1980）

贷款风险分类是指银行的信贷和风险管理人员，或监管当局的检查人员，综合能获得的全部信息并运用最佳判断，根据贷款的风险程度对贷款质量作出评价。贷款风险分类主要有2种，一种是按逾期时间段分类（“一逾两呆”的延伸），另一种是按五个级别分类（即我们常说的五级分类）。资产质量是银行审慎性经营原则之一，也是银监会监管的重中之重，本文对涉及贷款风险分类的1104报表进行了梳理，供报表初学者学习。

一、按贷款逾期时间段分类的报表

贷款按逾期时间段分类的报表有两种。一种是根据逾期时间段填报贷款金额。如，《G11_I资产质量五级分类情况表第Ⅰ部分：按行业分类的贷款（按贷款投向）》中，贷款的时间段包括“逾期30天以内”、“逾期31天到90天”、“逾期91天到180天”、“逾期181天到270天”、“逾期271天到360天”、“逾期361天以上”；《S63_I大中小微型企业贷款情况表》中，贷款的时间段包括“逾期90天以内”、“逾期91天到360天”、“逾期361天以上”。

另一种是根据贷款风险分类填报逾期时间段。如，《G13最大十家关注类/次级类/可疑类/损失类贷款情况表》中，要求填报具体客户贷款逾期最长时间，注意这里填报的是与G11_I相对应的6个时间段，而不能填具体的天数。如，某笔贷款逾期最长时间为250天，应填报“181天到270天”，

逾期最长时间综合考虑本金和利息，哪个时间长填报哪个。对于欠本和欠息天数的判断标准以《新版客户风险统计报表填报细则》为准。从约定还本或还息的次日作为欠本和欠息的第一天，开始连续计算拖欠天数，报表日减去约定还本或还息的天数为逾期天数。垫款从发生日起算欠本和欠息天数，逾期天数等于报表日减去发生日期再加1天。对于分期偿还的贷款形成的本息拖欠，则欠本或欠息拖欠时间最长的天数为逾期天数。

二、按贷款五级分类的报表

除部分月度报表有五级分类数据外，大部分五级分类的数据反映在季度报表之中。关于贷款五级分类，将专门撰文探讨，本文将涉及五级分类的1104报表分为4类。

一是统计贷款整体五级分类的报表。如，《G01_II贷款质量五级分类情况简表》，该报表对全部贷款按照正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类五级分类情况进行了分类；《G12贷款质量迁徙情况表》按照年初和报告期末统计全部贷款的五级分类情况；《G4A-1(a)贷款损失准备情况表》则是通过贷款五级分类计算超额贷款损失准备或贷款损失准备缺口的报表。

二是单独统计贷款五级风险的报表。如，《G14授信集中情况表》中“第Ⅰ部分：最大十家集团客户授信情况表”和“第Ⅲ部分：最大十家客户贷款情况表”、《G19重点关注行业贷款统计表》、《S67房地产贷款风险监测统计表》则是对报表中的贷款按五级分类情况单独列示统计。

三是贷款按其他方式分类和五级分类组合的矩阵式报表。如，《G11_I资产质量五级分类情况表》的“第Ⅰ部分：按行业分类的贷款（按贷款投向）”和“第III部分：按行业大类分类的贷款（按贷款投向）”是将贷款按投向的行业分类与五级分类2种分类通过矩阵方式在一张报表中反映；《S63_I大中小微型企业贷款情况表》则是与贷款客户的类型构建矩阵。

四是只统计相关项目不良贷款的报表。如，《S63_II大中小微型企业贷款按担保方式不良情况表》、《S64_II大中小微型企业不良贷款分行业情况表》则是只统计相关项目的不良贷款，《S66保障性安居工程贷款情况表》只统计相关项目贷款所对应的不良贷款。

三、两种分类之间的关系

贷款逾期时间的长短往往和贷款五级分类之间存在两种对应关系。一种是严格对应关系。比如采取脱期法的零售贷款（自然人及微小企业贷款），其五级分类可以根据贷款逾期的时段直接进行分类。比如90天（含）以下的贷款分为关注类，91天至180天分为次级类，181天至360天分为可疑类，361天以上分为损失类。

另一种是大致对应关系。我们知道贷款的五级分类应按照其核心定义来进行分类，存在相当多的主观因素，从而导致有些贷款游离于两个或多个分类之间，分类人员难以准确把握，由此一种按照借款人财务状况和贷款逾期状况的分类矩阵可供分类人员参考。

贷款风险分类矩阵

逾期情况 财务情况	90（含90） 天以下	91至 180天	181天 至270天	271天 至360天	361天 以上
良好	正常	关注	关注/次级	次级/可疑	可疑/损失
一般	关注	关注/次级	次级/可疑	可疑/损失	损失
合格	关注/次级	次级/可疑	可疑/损失	损失	损失
不佳	次级/可疑	可疑/损失	损失	损失	损失
恶化	可疑/损失	损失	损失	损失	损失

根据贷款风险分类矩阵法，监管人员也可以通过《G11_I资产质量五级分类情况表》对银行整体贷款五级分类的准确性进行大致判断。具体的指标为逾期90天以上贷款（4.3A逾期91天到180天贷款+4.4A逾期181天到270天贷款+4.5A逾期271天到360天贷款+4.6A逾期361天以上贷款）与不良贷款（1.F次级类贷款+1.G可疑类贷款+1.H损失类贷款）的比例，该指标理论值为不低于100%。

同理，也可以用逾期180天以上贷款与可疑类和损失类贷款比例、逾期360天以上贷款与损失类贷款比例对可疑类贷款或损失类贷款的准确性进行主管判断，如果上述指标值存在低于100%的情况，监管人员有必要质询银行机构贷款五级分类的标准和执行情况。