年轻时的乔布斯
乔布斯乔是个神一样的存在，不管大家到底了解他这个人多少，起码都知道他创立苹果又被赶出自己公司。一怒之下重新创立了皮克斯动画公司。又被邀请回去把快垮掉的苹果公司带上了全球第一的位置。
23岁时，赚了100万美元，24岁时，赚了1000万，25岁时，拥有超过1亿美元资产！乔帮主的整个人生履历都是一个大写的牛！！
和很多故事桥段一样，人生不可能永远只有高点，命运最终没能绕过“天妒英才”的套路，在乔布斯50岁的时候，因病早逝，留下了三个年幼的孩子和挚爱的妻子丽莎。
劳伦娜·鲍威尔·乔布斯
直到丈夫去世后，劳伦继承了丈夫167亿美元的资产，在2012年的榜单上排名第100位，是硅谷最富有的女性。登上福布斯排行榜，才被大家注意。
她继承了乔布斯拥有的苹果公司500万股票和7.7%的迪士尼股份，为迪士尼公司最大的个人股东，要知道迪士尼2015年利润为阿里和京东之和。单单迪士尼的股票价值超百亿美元。
说道这里，大家肯定非常好奇，乔布斯如此巨额的财产是如何悄无声息的传承下去的呢？他的财富规划架构又有那些特点？是否有缴纳高额的遗产税收？
乔布斯的财产传承规划
乔布斯家庭看起来十分美满，但是血缘关系复杂。
乔布斯的生父母是一对大学情侣，生母在大学就读时未婚先孕。但因女方父母反对两人结婚，于是生母不得以将其送予养父母家。养父母是加州蓝领工人，他们对乔布斯不错，令乔布斯能够接受良好的教育。
乔布斯出生两年后，其亲生父母又育有一女，即乔布斯的胞妹，是一位知名的作家。
前女友写的回忆录里记录了这些事
早年乔布斯在上大学的时候有一名女友，这名女友为他生下了女儿丽莎·布伦南－乔布斯（Lisa Brennan-Jobs）。乔布斯开始并不承认丽莎是自己的亲生女儿，但后来承认了自己与丽莎的父女关系。
乔布斯和妻子
乔布斯与妻子劳伦（Laurene Powell）相逢于斯坦福大学，1991年3月18日，乔布斯和劳伦娜在约塞米蒂国家公园举行了传统的佛教婚礼。此后乔布斯与劳伦育有两个女儿，一个儿子。Reed Paul，Erin Sienna和Eve。
承担着如此复杂的社会角色的乔布斯，在设计财富传承架构的时候，也非常具有代表性。
任何人的资产配置和财富管理都是非常个性化的，这样个性化的方案，就一定有非常鲜明的个性。我们不得不这样说的原因是因为乔布斯是一位非常神秘的科技天才，他的个人生活和商业活动一直处于极其高度保密和神秘的状态。这就造就了他的财富传承的遗产规划，也具有极其高度的私密性和个性化的智慧。乔布斯最不愿意看到人们透过他的遗嘱内容来了解他的个人生活和商业活动。遗嘱，会成为一份公众可以接触到的文件，会令乔布斯的财务隐私荡然无存，完全曝光在公众视线之下。
遗嘱，为他带来无尽的苦恼和困扰，因此，他的财富传承方案，也就是遗产税规划，必须要有保持高度私密的功能，才能符合他的性格，才具有乔布斯的个性。所有信托结构中，在美国联邦税法和州政府的继承法中，最具有隐私保护性的信托，就是可撤销的生前信托，Living Trust, 在中国称之为遗产信托。
乔布斯的财富传承遗产规划和财富分配方案使用了多个可撤销的生前信托，一种非常普遍、非常普通、非常简单的信托架构，是准高净值人士、高净值人士、和超高净值人士都普遍使用的信托工具。
我们今天来看，只能说，乔布斯就是乔布斯，他所选择的信托也非常乔布斯，以优先保护隐私和保持神秘为出发点。
进一步来说，乔布斯使用的是一种遗嘱和信托规划中合并使用的可撤销生前信托，叫做Pour Over Will revocable trust，法律上的严谨名称叫做Inter Vivos Revocable Trust。
简单来说，就是订立遗嘱的被继承人在遗嘱会约定，个人名下所有资产在死亡时刻全部转移到被继承人设立的信托之中。当被继承人做好了合适的规划时，也就是乔布斯已经做好了所有规划时，他过世的时候，实际上已经不再拥有任何资产，所有他的资产都由他已经事先建立的各种各样的信托拥有。
而其中，他最为看中的就是由生前信托拥有。生前信托最大的好处就是这是一份高度保密的文档。在加州，在委托人制定和架构这个信托的时候，没有人有权看到这份文档。在执行和管理信托资产的时候，只有银行和信托委托的执行机构或执行人有权看到信托管理的条款，但是，也没有权力看到到底谁分配了什么资产或多少资产的内容。在被继承人过世的时候，只有这个信托的受益人和指定继承人才能有权看到这份信托文档的影印本。
这么高度机密的一份信托文档，乔布斯选择了它，因为他是乔布斯。
信托
19世纪的时候信托从英国传入美国，在美国于１８２２年成立纽约农业火险借贷公司，后改名为纽约农民放款信托投资公司，奠定现代商业信托实体制度。咦？细心的大家会发现，信托在美国出现，其最早是和保险息息相关，密不可分，双生双栖。更加水乳交融的表现是，信托最早在美国出现的时候，就是通过保险代理人向大众销售和推广。直到后来，随着信托类型的多样化，才逐渐从保险业分离出来。
信托在美国早期属于保险行业，而且，信托与保险自始至终，虽然各自都嫁了豪门，但是依然藕断丝连，依然相亲相爱，保留着当初他们爱情结合的结晶。这个结晶一直传承下来，今天我们把它称作不可撤销人寿保险信托ILIT(Irrevocable Life Insurance Trust)。
1. Revocable Trust 可撤销信托
委托人在死亡或失去行为能力前的任何时间都可以撤销和变更该信托。设立该信托的主要目的在于避免法庭对遗产的认证程序，另外，当委托人丧失生活能力的时候，便于资产的执行人管理委托人的资产。一般来说，生前信托的分配结构方式是Trust to Person 的模式。当委托人比如父母去世后，受益人比如子女领取信托的分配资产。
但是实际上，委托人父母往往会担心，今后子女长大成家之后，可能也会存在婚姻的变故，如果子女离婚，那么离婚的对方配偶就有权利分取多达50%的财产。所以这个情形下，产生一种特殊形式的变化信托，设计架构的出发点就是将可撤销的生前信托改变为不可撤销的特殊信托，这种特殊设立的信托使用trust to trust的模式，当委托人父母去世后，即刻将生前信托Living Trust 变成财产保障信托Discretionary Spend Thrift Trust，使得受益人能得到诉讼官司的保障和离婚财产分割的保障。受益人子女直接从这个信托领取资产和财富，用于医疗、教育和日常生活开支。当受益人子女离婚，离婚的对方配偶无权从中领取资产和财富。同时，如果委托人和受益人有官司缠身，债权人一般也无法从中执行这样的信托。Discretionary Spend Thrift Trust财富保障信托就成为一种不可撤消信托，受益人子女只有收益权而没有所有权。不过，在可撤销信托中，在ERISA劳工法下设立的qualified pension trust，其中的退休金账户具有部分不可撤销信托的意义，一般可以避免诉讼的执行，但是2016年也有联邦税务法庭判决执行的案例，所以具体情形还要具体分析呢。这个介绍篇幅稍微多的原因是，乔布斯非常钟情这样的信托架构。
2. Irrevocable Trust 不可撤销信托
当委托人将资产转移到信托后，就再也不可撤销和变更。这样信托要约的目的主要是为了规避遗产税和赠予税考虑。在架构这类信托的时候，不是所有的资产都可以达到规避遗产税的目的，当委托人还具有一定程度的对资产的变更权或控制权的时候，这类信托的资产仍然要被计入被继承人的遗产总额。最为典型的此类信托有ILIT不可撤销人寿保险信托，Dynasty Trust朝代信托，还有Charitable Trust慈善信托等。
高净值人士特别会使用不可撤销人寿保险信托，用来规避遗产税和成为支付遗产税最经济最直接的税源。将人寿保险放入信托，购买什么样的人寿保险也要非常谨慎，不但要考虑保费成本、现金价值、投资回报，还需要考虑税务结构，特别是美国联邦税法典7702税法条款和7702A税法条款。是不是觉得头大了？不要着急，人寿保险的美国税法问题，任何一个税务律师都会头痛，所以，我们不头大也不头痛。此处给自己一个掌声！有关细节分析，我将在下一章节与乔布斯的大咖会计师Jeffery Howson 面对面，与你详细分享喔！是不是很期待呢？是不是很激动呢？是不是很兴奋呢？
3. Inter Vivos Trust 生前信托
这类信托专门指委托人在世的时候建立的信托。所有可撤销信托都是生前信托。不可撤销信托如果在委托人生前建立，也可以属于这类生前信托。不可撤销信托如果是根据委托人的遗嘱成立的信托，则就称之为遗嘱信托。咦？是是是，是不是有点开始绕脑子？呵呵。
4. Testamentary Trust 遗嘱信托
这类信托专指委托人过世之后根据委托人遗嘱建立的信托，也称作身后信托。比较常见的这类信托有Credit Shelter Trust (免税信托)或者Bypass Trust, 还有Marital Deduction Trust（婚姻信托）等。我们开始感觉是喝了不止一杯红酒，头有点晕，是吗？
5. Standby Trust 生前备用信托
这类信托是一种危机处理信托，主要是从处理重大事件如生前发生的重大危机、突然丧失生理能力或者死亡时处理遗产的技术角度出发的信托。使用这样的信托，往往平时没有资产管理或者非常少的资产或资金在信托里面，只是一个以防万一的信托，一旦有信托约定的危机事件发生，该信托便生效。
另外，信托根据管理财产的具体内容、信托涉及主题的不同、信托资金的管理情形，还有信托税务分析的角度，又可以有其他的分类和名称，更有灵活的组合和架构。看过就好，这里见好就收，了解了解就可以了，免得头又大了，是不是？耶！
6. Pour-over Trust 财产倾倒信托或财产接受信托
7. Grantor Trust 委托人信托
8. Funded or Unfunded Trust 有资金信托或无资金信托
9. Simple or Complex Trust 简单信托或复合信托。主要从税务角度来区分
这些信托分类主要是从功能和对资产的技术处理角度出发来分类的。他们既可以单独出现，又可以互相融合，来取长补短，发挥最大功效。
编辑整理：Spring
来源：友邦传世精英俱乐部、网络
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