文章来源 | 咸宁日报
文章字数 | 约1200字
阅读时长 | 约3分钟
摘要
税率高并不代表税负高，企业一定要善于利用增值税抵扣机制，只要能取得增值税专用发票，很多项目是可以作为进项税额抵减的，这样就可以为企业降低很多税负。
下面，我们先解答某建筑有限责任公司的疑问。
XX建筑公司：我公司为增值税一般纳税人，经营范围为从事房屋建筑工程施工总承包贰级、混凝土预制构件专业叁级、批发零售建筑材料等。我公司属建筑安装业，现增值税税率11%，征收率3%，原营业税税率3%。2016年整体税负3.03%，略高于营改增之前水平，其中简易征收的销售部分税负降低到2.92%这个显而易见，但我公司并非所有项目都采用简易计税办法，一般计税方法税率达11%，税负如何能降低？
国税部门：首先应该明确一点，税率高并不代表税负高。增值税是有抵扣机制的，只要取得增值税专用发票，很多项目是可以作为进项税额抵减的。以你公司某个项目为例，如果处于除人工费用以外的其他成本支出均能取得专用发票的理想状态，增值税税负可降低至1.66%，比简易征收税负的2.92%还要低得多。所以不要一味依赖简易计税，选择正确合理的计税方式更能降低企业的税收成本。
XX建筑公司：那么我们应该如何选择计税方式呢？
国税部门：计税方式的选择应根据建筑材料由谁采购，是否能取得专用发票或者对方是否需提供专用发票等因素综合考虑，具体来看有以下几种情况：1、建筑材料由建筑施工方全部或绝大部分采购，并能取得专用发票进行抵扣的，应选择一般计税方法。2、甲方单位要求必须提供11%的增值税专用发票同时又要提供建筑材料的情况下，建筑企业应积极同甲方单位谈判沟通，确保由本公司采购的材料成本占工程总造价48.18%以上（且所有材料均能按17%的税率抵扣进项的理想值测算）才能保证税负不增。3、建筑材料由甲方单位全部或绝大部分自行采购的，建筑企业应采用清包或甲供工程建设方式，选择按照简易计税方法计税。
XX建筑公司：我公司工程造价中人工成本占比也很大，这部分能不能想办法抵扣？
国税部门：直接聘用的人员工资无法抵扣，但是可以与具有一般纳税人资格的劳务派遣公司合作，通过取得6%税率的增值税专用发票后进行抵扣。说到这个问题其实也是企业内部税务成本管控的问题，不光人员工资，还有很多其他的地方都可以做税务筹划，比如：购进商品混凝土时可以将直接购入混凝土改为购进水泥取得17%的专用发票，委托搅拌单位加工再取得17%的加工费进项票，这样商品混凝土的进项税额抵扣税率就从3%提高到了17%。总之能取得专用发票的应尽可能的取得，做到应抵尽抵。
XX建筑公司：其实我们也知道取得专用发票的重要性，但是公司的采购部门往往不配合财务部门的工作，这使得很多工作很难开展。
国税部门：很多企业都存在这个问题，采购部门往往由于不索取专用发票材料价格会优惠一点或者其他一些原因不注重专用发票的取得。其实，这会给企业造成很大的损失。作为税务机关，我们会加强对企业负责人的税收政策宣传，约谈企业高层，引导企业决策者健全各部门与财务部门的协作配合机制。企业自身也应该转变观念，规范增值税管理，对供货商进行梳理，对旧的成本核算模式进行整改，及时规范取得票据。
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