这个问题不够细化,税务局征收税款是按照行业分类的,每个行业要交纳的税种各不相同。相信不少达人已经把能罗列的税种都写清楚,讲明白了。那么为了理清思路,我们换一个角度来看吧。这里我们随意举一个行业,根据它的经营步骤来看。比如房地产开发企业。
一般来说,房地产开发企业分成四个阶段:
一、企业设立阶段:
1.印花税,大致三种情况
- 许可证照收税:分别有工商营业执照、房屋产权证、土地使用证。每个证5元,按件收税。
- 营业账簿:记载资金的账簿,按照“实收资本”和“资本公积”的总额×0.05%来缴纳。其他账簿按本数来缴纳,每本5元。
- 产权转移合同:如土地使用权出让/转让合同,按照合同约定金额0.05%来缴纳。
2.
契税- 出资是以房屋、土地使用权等不动产出资的,需要缴纳契税。交税税率为土地使用权出让/出售,或房屋买卖成交价格的3%—5%。另外,如果是自有房产做为独资经营的企业,免征契税。
二、土地使用权获取阶段:(盖房子需要先获得土地使用权,这与投资设立公司时出资的土地使用权,不一定是同一块地皮)
1.印花税(这里账簿一年只用准备一整套,就无需再次缴纳相应印花税了)
- 许可证照收税:分别有工商营业执照、房屋产权证、土地使用证。每个证5元,按件收税。
- 产权转移合同:如土地使用权出让/转让合同,按照合同约定金额0.05%来缴纳。
2.
契税- 取得建造开发的土地使用权时,应交纳。交税税率为土地使用权出让/出售,或房屋买卖成交价格的3%—5%。
3.
耕地占用税- 取得建造开发的土地使用权时,如果符合耕地的标准,应该缴纳耕地占用税,按照实际占用耕地面积和适用税额,一次性缴纳耕地占用税。
三、日常开发建造阶段
1.印花税
- 签订各种合同时,应交纳相应印花税。适用税率0.05%——1%
2.
城镇土地使用税- 按照实际占用的土地面积和定额税率计算得到应交纳的税额。定额税率是多少,各地均有差异。
四、建造完毕,转让销售持有房产阶段
1.增值税
- 转让土地使用权、销售不动产的时候,应交纳增值税。一般纳税人,税率为11%,2018年5.1后改为10%。如果是2016.4.30之前的老项目,按照简易计税方法,征收率为5%。
- 持有房屋但对外租赁的时候,也应交纳增值税。一般纳税人,税率为11%,2018年5.1开始改为10%。如果出租的不动产是2016年4.30前取得的,按照简易计税方法,征收率为5%。
2.
城建税- 一旦存在增值税,便应该按照增值税税额的7%来缴纳城建税。这个比率是多少取决于公司所在地。市区:7%,县镇:5%,其余小地区:1%。
3.
教育费附加- 一旦存在增值税,便应该按照增值税税额的3%来缴纳。
4.
地方教育费附加- 一旦存在增值税,便应该按照增值税税额的2%来缴纳。
5.
印花税- 房地产转让/销售合同签订后,应按照合同签订的总金额×0.05%,交纳印花税。
- 为了促进销售,与广告公司签订的广告合同,也应按照合同签订总金额×0.05%,来缴纳印花税。
- 房屋租赁合同签订后,按照合同签订总金额×0.05%,交纳印花税。
6.
土地增值税- 项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,可以预征土地增值税。项目全部竣工结算后再清算,多退少补。
7.
城镇土地使用税- 当房屋部分销售出去之后,土地实际占用面积会减少,售出后次月,按照实际土地占用面积与定额税率计算缴纳该税。
8.
企业所得税- 开发未完工:按照开发未完工时取得的收入,与预计计税毛利率计算得出预计毛利额,以此来计入当期应纳税所得额。
- 开发完工后:及时计算实际计税成本并结转,得出实际毛利额。将实际毛利额与前面的预计毛利额的差额,计入当年总的应纳税所得额。
- 完工后,销售产品:按照应纳税所得额25%的税率缴纳企业所得税。
9.
房产税- 自用房产:按照房产计税余值的1.2%来缴纳。
- 房屋出租:按照租金收入的12%来缴纳。
这就是房地产开发行业,各个环节中需要交纳的各种税费。如果题主并不是这个行业,欢迎详细说明。
打字好累。。。给自己鼓鼓掌。👏👏👏👏👏👏
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