出口退税账务处理

本企业自产并自己出口，不知会计分录应该如何做

例如：5月13日出口产品3660千克，出口金额36447.00（欧元）退税15%,销项税17%

 请问会计分录如何做，以及应交税金等。应从开始到结束完整的分录

问题补充：收到款后的会计分录如何做？汇兑损失的问题

 

出口当月：

借：应收账款 36447.00*汇率

  贷：主营业务收入 36447.00*汇率

 

借：主营业务成本 36447.00*汇率*（17%-15%）

 贷：应交税金-应交增值税（进项税转出） 36447.00*汇率*（17%-15%）

 

收款时:

 

借：银行存款 36447.00*此时汇率

 贷：应收账款 36447.00*此时汇率

 

计算汇兑损益，假如此时汇率大于汇率，差额计汇兑收益；反之，计汇兑损失

 

申报退税当月：

 

借：应收账款-应收出口退税 36447.00*汇率*15%

 贷：应交税金-应交增值税（出口退税） 36447.00*汇率*15%

 

 

 

销售时，借：应收账款36447*汇率

            贷：主营业外收入--外销收入

征退税率之差做进项税额转出，借：主营业务成本

                                贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）

等单证收齐时，如果留抵税额大于应退税额时，借：应收退税额

                           贷：应交税金--应交增值税（出口退税）

              如果留抵税额小于应退税额时，借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）

                                              贷：应交税金--应交增值税（出口退税）

 

先看报关单，是CIF、 CF、 FOB价，在用欧元*汇率折算出人民币（销售额）。

入财务帐，是以FOB 价来入。

做分录：借：应收帐款---？

    借：销售费用---报关费等

    借：财务费用---（看是损失还是收益来决定）

    贷：主营业务收入—？

    贷：预付帐款----？

    借：主营业务成本---[销售额*（17%-15%）]

    贷：应交税金-应交增值税进项税转出---[销售额*（17%-15%）]

最后看你单位申报表上是纳税还是有留底税，来说是抵税还是退税。

不管是抵税还是退税，都在次月做分录

抵税时：借：应交税金---应交增值税-出口抵减内销

    贷：应交税金---应交增值税-出口退税

退税时：借：应收补贴款

    贷：应交税金---应交增值税-出口退税

收到退税款时：借：银行存款

       贷：应收补贴款

 

应该就是这样了，请参考