-适用2020年12月有效的会计准则和税法-
货币性短期薪酬
根据受益对象原则
借:生产成本(生产工人)
制造费用(车间管理人员)
管理费用(行政管理人员)
销售费用(销售人员)
在建工程(基建人员)
研发支出(研发人员)
贷:应付职工薪酬
非货币性福利
视同销售 产品公允价值和相关税费
不允许抵扣进项税额,需要将进项税额转出
(1)以自产产品发放给职工
①决定发放非货币性福利时:
借:生产成本等(同上,根据受益对象原则)
贷:应付职工薪酬——非货币性福利
②将自产产品实际发放时(视同销售):
计损益
借:应付职工薪酬——非货币性福利
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
计成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
(2)以外购商品发放给职工
①外购商品时:
借:库存商品等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
②决定发放非货币性福利时:
借:生产成本等(同上,根据受益对象原则)
贷:应付职工薪酬——非货币性福利
③将外购商品实际发放时:
借:应付职工薪酬——非货币性福利
贷:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
借款费用
借入资金的代价
借款费用是资本化or费用化
可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产
需要经过通常为1年或1年以上的购建
或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态
固定资产、投资性房地产和存货等资产。
既包括专门借款,也包括一般借款。
专门借款资本化金额=专门借款利息费用-闲置部分取得利息收入
资本化金额会计分录为:
借:在建工程 (资本化金额,倒挤)
应收利息 (闲置部分投资收益)
贷:应付利息(全部利息支出)
【提示】计算专门借款的资本化金额,先求全部利息支出(应付利息),再求闲置投
资收益(应收利息),差额倒挤资本化金额(在建工程)
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一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率(即占用支出平均数×平均利率)
资产支出加权平均数=Σ(每笔资产支出金额×每笔资产支出在当期所占用的天数/当期天数)
所占用一般借款的资本化率=所占用一般借款加权平均利率=所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数
一般借款利息费用化金额=全部利息费用-资本化金额
资本化,费用化金额会计分录为:
借:在建工程 (资本化金额)
财务费用 (费用化金额,倒挤)
贷:应付利息(全部利息支出)
【提示】计算一般借款的资本化金额,先求全部利息支出(应付利息),再求资本化
金额(在建工程),差额倒挤费用化金额(财务费用)
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只有发生在资本化期间的有关借款费用才允许资本化
专门借款实例
一般借款实例
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