图文：初五
这篇，我们不讲现金流量表直接法怎么编，因为我们有骄傲的核算系统~这里我们主要来聊聊在报告附注里出现的间接法的编制逻辑，以及间接法与其他附注间的勾稽关系。
我们知道利润表是以权责发生制为基础编制的，而现金流量表的编制基础是收付实现制，现金流量表间接法通过在净利润基础上扣除非经营活动的利润，加上全部非付现费用，再减去全部的非付现收入，得出经营性现金流，从而便于将净利润和经营性现金净额进行比较，从现金流的角度分析净利润的质量。
这里归纳以净利润为起点，对三大项进行调整（此处按PRC口径。IFRS原理相同，调节项会较细）：
1. 剔除非经营活动产生的利润：
调整项目 | 勾稽关系 |
+处置固定资产/无形资产/其他长期资产的损失或收益（-） | 主表资产处置收益（损失）及营业外收支附注 |
+财务费用或收入（-） | 主表科目 |
+投资损失或收益（-） | 主表科目 |
+公允价值变动损失或收益（-） | 主表科目 |
2. 调整与利润有关，但与现金流无关的项目：
调整项目 | 勾稽关系 |
+计提的资产减值损失 | 主表科目 |
+计提的信用损失 | 主表科目 |
+固定资产折旧 | 固定资产附注 |
+无形资产摊销 | 无形资产附注 |
+待摊费用摊销 | 待摊费用附注 |
以上这些，都是与相关主表科目或者附注有明显相互勾稽关系的。
3. 调整与利润无关，但与现金流有关的项目:
+存货的减少
+递延所得税资产/负债的减少/增加
+经营性应收项目的减少
+经营性应付项目的增加
-存货的增加
-递延所得税负债/资产的减少/增加
-经营性应收项目的增加
-经营性应付项目的减少
这一部分主要是存货、经营性应收应付及递延税等资产负债项的变动影响。
这里有个简单粗暴的记法：
资产类项目的变动负相关
负债类项目的变动正相关
细究原理，大概要写这么长
这里就给大家说说我自己的理解。
首先看应收项目，如果期末应收减少了，可以理解为有应收款收回来了，有现金入账，就应该加上这部分减少的影响。如果期末应收增加，就相当本期进入收入的赊销多，这部分赊销没有现金流影响，但在净利润里已经含了这部分赊销收入，应该减掉，所以就是减去应收项目的增加。
再看存货，存货的增加说明采购的多，采购对应的是现金流出，所以要减去存货的增加。相应的存货减少说明卖了，对应会有现金的流入，所以是加上存货的减少。
同理应付项目，如果期末应付减少，说明有付款有现金流出，所以要减去应付的减少。而期末应付增加，相当于本期未付现的费用增加，净利润里包含这部分未付现费用，而这部分费用没有现金影响，所以要调整加回应付项目的增加。
在这三大项调整完之后，即可得出间接法下的经营活动现金流，这里很重要的是，千万不要忘记需要检查一下表间的勾稽关系呀！
表间勾稽关系
间接法经营活动现金净流量=直接法经营活动现金净流量
现金流量表中现金及现金等价物年末余额+受限货币资金+三个月以上定期存款=资产负债表中货币资金
祝各位中期好运喽🤞
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