【纳税申报】税控器具抵免纳税申报实务指引

申报指引

前言

想必大家都已经看到增值税税控系统产品及维护服务价格降低的好消息，是的，发改价格〔2017〕1243号规定，自2017年8月1日起执行，价格降低了，也还是可以根据规定在增值税应纳税额中全额抵减的。这就让小编想起了每个申报期税控设备全额抵减申报表的填列问题总是困扰着很多财务人员，小编给您整个例子，看看就明白了，其实没那么难！

2017年8月，纳税人申请购领增值税专用发票获批，购领税控设备和支付当年服务费金额合计480元，本月应纳税额400元。

第一步

将本期发生的480元增值税税控系统专用设备费及技术维护费填入《增值税纳税申报表附列资料（四）》第1行第2、3列；本期实际抵减税额400元填入第1行第4列（因本期应纳税额400元，小于本期应抵减税额480元，因此本期实际抵减税额为400元）；未抵完的余额80元填入第1行第5列。

第二步

将本期发生的480元增值税税控系统专用设备费及技术维护费分别填入《增值税减免税申报明细表》第1、2行第2、3列；本期实际抵减税额400元分别填入第1、2行第4列；未抵完的余额80元分别填入第1、2行第5列。

第三步

将本期应纳税额400元填入《增值税纳税申报表》主表第19行“本月数”栏；本期实际抵减税额400元填入第23行“本月数”栏。

若

2017年9月，该纳税人的应纳税额为600元。

第一步

将上期未抵完的80元增值税税控系统专用设备费及技术维护费填入《增值税纳税申报表附列资料（四）》第1行第1、3列；本期实际抵减税额80元填入第1行第4列（因本期应纳税额600元，大于本期应抵减税额80元，因此本期实际抵减税额为80元）。

第二步

将上期未抵完的80元增值税税控系统专用设备费及技术维护费分别填入《增值税减免税申报明细表》第1、2行第1列；本期应抵减、实际抵减税额80元分别填入第1、2行第3、4列。

第三步

将本期应纳税额600元填入《增值税纳税申报表》主表第19行“本月数”栏；本期实际抵减税额80元填入第23行“本月数”栏；抵减后应纳税额520元填入第24行“本月数”栏。