投资、划转、分立，哪种资产剥离方式税负最小？

编者按：在公司重组过程中，将特定的资产（包括资质、以及债权、债务、人员等）剥离，进行转让、重组，是比较常见的一个操作，其中，一个比较大的障碍就是税务，常见的剥离资产的方式包括投资（非货币性资产投资）、资产划转、分立，他们在税务上，孰优孰劣，华税为您分析。

将本次交易标的（专业资质及相关资产）剥离，实际操作中，有以下几种方式：（1）增资（非货币性资产投资）。主要过程包括：设立全资子公司，以标的资产对划新设子公司进行增资；（2）资产划转。设立全资子公司，将标的资产划转至新设子公司。（3）分立（存续分立）。编制资产负债表及财产清单，对其财产做相应的分割，依法办理公司设立登记。

一、增资（非货币性资产投资）

根据我国税法的规定，非货币性资产投资视为“转让”和“投资”两个环节，对于“转让”部分，主要涉及企业所得税、增值税、土地增值税（涉及不动产）、契税（涉及不动产）、印花税等税种。

二、资产划转

根据目前我国税法的规定，对于资产划转出台了诸多税收优惠政策，可以积极争取适用：

三、分立

依据财税[2009]59号文，分立，是指一家企业（被分立企业）将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业（分立企业），被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。

总结：

通过比较可以发现，剥离资产过程中，“分立”相比较于“增资”、“划转”在企业所得税、增值税、土地增值税等方面都有税收支持政策，税负是较优的。但是，华税提示，在实践中，很多企业资产剥离需要连同专业资质一同实现转移，除了考虑税务因素外，还需要结合其相关主管部门的具体要求规划重组的形式。