同一控制下丧失控制权的合并抵消分录:(1...
同一控制下丧失控制权的合并抵消分录:
(1)不需要合并处置公司期末的资产负债表;
(2)并利润表,直接作为合并抵消分录,不要放到合计数之前并,那样你会一直纠结报表怎么不平。
(3)合并利润表,就是拿处置时点的利润表各项目写到合并抵消分录里面,然后在各股东间分配,合并抵消分录如下:
借:营业收入、其他收益等
贷:成本、费用、减值损失等
贷:投资收益、少数股东损益(股东间分配)
(4)期初合并报表里面包括了处置子公司的累计未分配利润,为了所有者权益变动表能平,在合并报表上,还要做一个子公司累计未分配利润处置的分录:
借:投资收益
贷:未分配利润
这个地方投资收益是借方,并不是说处置亏了,而是单体母公司报表上,做了一笔多的投资收益,这里抵减掉一部分这么多年处置的子公司的经营净利,即会计分录是:
借:银行存款
贷:长期股权投资(成本价)
贷:投资收益
(5)丧失了控制权,那么资产负债表就没有了少数股东权益,借:少股东权益,贷方写不出来科目,直接不用写合并抵消分录,但是需要在所有者权益变动表上的“其他”填写一个【期初少数股东权益+本期利润表上的少数股东损益】负数,使得期末数为0。
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