汇算清缴缴纳的企业所得税应怎样做账务处理？

来源：中税网  发布日期: 03-05 08:55   

　　所得税汇算清缴缴纳的企业所得税应怎样做账务处理？

　　依据：《会计准则应用指南－所得税费用》规定，资产负债表日，企业按照税法计算确定的当期应交所得税金额，借记本科目（当期所得税费用），贷记“应交税费——应交所得税”科目。

　　《会计准则－资产负债表日后事项》规定，企业发生资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日已编制的财务报表。对于年度财务报告而言，由于资产负债表日后事项发在报告年度的次年，报告年度的有关账目已经结转，特别是损益类科目在结账后已无余额，因此应按以下情况进行处理：

　　
　　1、涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。调整增加以前年度利润或调整减少以前年度亏损的事项，记入“以前年度损益调整”科目的贷方；反之，记入“以前年度损益调整”科目的借方。

　　需要注意的是，涉及损益的调整事项，如果发生在该企业资产负债表日所属年度（即报告年度）所得税汇算清缴前的，应按准则要求调整报告年度所得额、应纳所得税税额；发生在该企业报告年度所得税汇算清缴后的，应按准则要求调整本年度（即报告年度的次年）应纳所得税税额。

　　
　　2、涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配－未分配利润”科目核算。

　　
　　3、不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目。

　　
　　专家点评：贵公司所得税汇算清缴计算出的企业所得税额与企业在年末（12月31日）计算出的税额通常存在一定差异，由于影响损益，应通过“以前年度损益”科目核算。即

　　
　　借：以前年度损益调整（与企业自己计算的调增额；如为调减额，则计贷方）

　　
　　　　　贷：应交税费－应交所得税

　　
　实际交纳时

　　
　　　借：应交税费－应交所得税

　　
　　　　贷：银行存款