最近企业经营不太景气，好多单位开始卖车。不管是一般纳税人还是小规模，好多企业总是会在销售自己使用过的汽车后，对于怎么开票，开具什么发票，去哪里开具等问题的处理摸不清头脑。结合近期会计朋友咨询的问题，我们总结了一般企业销售使用过的汽车发票开具的相关问题，供大家参考。
一般企业销售使用过的汽车的开票流程：
第一个环节：首先需要办理过户，买方向公安机关交通管理部门申办车辆转移登记手续时，需要提供《二手车销售统一发票》。这就需要去二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》，二手车发票一式五联，没有抵扣联次，仅供办理过户使用。
提醒：二手车销售统一发票“车价合计”栏次仅注明车辆价款。
第二个环节：如果购买方索取发票的，由销售方按规定开具增值税普通发票或者专用发票。购买方不索取发票的，销售方按无票收入进行纳税申报。
常见问题1：企业直接卖车，不过户给二手车市场再销售的，也是需要去开具二手车发票吗？
是的，企业:直接进行二手车交易，也应当由二手车交易市场经营者按规定向购买方开具《二手车销售统一发票》。
对于购销双方直接交易，销售方不需要把车过户给二手车单位，二手车经销单位属于受托代理，应同时具备“受托方（二手车经销单位）不向委托方预付货款；受托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方；受托方按购买方实际支付的价款和增值税额（如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费”。二手车收取的手续费，以及二手车鉴定评估机构收取的评估费，需要收费单位（二手车市场或者鉴定评估机构）另外按照经纪代理服务等开具增值税发票，同时二手车单位开具《二手车销售统一发票》。
常见问题2：去二手车市场开具《二手车销售统一发票》需要什么资料呢？
根据《二手车流通管理办法》第十五条规定：“二手车交易市场经营者和二手车经营主体应当确认卖方的身份证明、车辆的号牌、《机动车登记证书》、《机动车行驶证》、有效的机动车安全技术检验合格标志、车辆保险单、交纳税费凭证等。
常见问题3：二手车发票有几联，各联次的用途？
《二手车发票》为一式五联。第一联为发票联（购买方记账），印色为棕色；第二联为转移登记联（购买方用于去公安车辆管理部门办理过户手续，最终公安车辆管理部门留存），印色为蓝色；第三联为出入库联，印色为紫色；第四联为记账联，印色为红色；第五联为存根联，印色为黑色。二手车发票的存根联、记账联、出入库联由二手车市场的开票方留存。
常见问题4：如果购买方只取得二手车发票的发票联作为记账凭证，是否可以凭此抵扣进项呢？
购买方取得二手车发票不可用于抵扣增值税进项税额。已经取得了二手车发票，可以再向销方索取增值税专用发票进行进项抵扣。
常见问题5：企业购买二手车取得二手车发票可以依据二手车发票税前扣除吗？
对于所得税扣除凭证范围，依据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第四条规定，税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。也就是只要交易的价格公允与实际情况相符且实际发生了，符合业务的真实性原则，能够取得合法性的凭证，税前扣除凭证跟反映的支出相关联，那么就是可以税前扣除的。
根据《国家税务总局关于统一二手车销售发票式样问题的通知》（国税函[2005]693号）第一条规定，二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业，在销售、中介和拍卖二手车收取款项时，必须开具《二手车销售统一发票》（以下简称《二手车发票》），发票联由购买方记账。
综上所述，企业购买二手车取得二手车发票，与实际业务相符的情况，是属于符合国家法律、法规等相关规定的扣除凭证，符合国家税务总局公告2018年第28号的规定，所以企业购买二手车取得二手车发票可以税前扣除。
常见问题6：销售方开具增值税发票，是开专票还是普票，怎么选择税率呢？
一、 小规模纳税人：
情况一：小规模纳税人销售自己使用过的汽车，可以享受3%征收率减按2%征收增值税。按照3%开具发票，通过填写增值税报表享受减按2%。享受3%减按2%优惠的不可以开具专票，只能开具普通发票。放弃优惠按照3%税率的情况可以开具增值税专用发票。
情况二：在2020年3月1日至12月31日期间，对小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货可以享受征收率3%减按1%的优惠，按照1%开具增值税专用发票或者增值税普通发票。
二、 一般纳税人：
情况一：销售自己使用过的汽车以及固定资产，可以享受3%征收率减按2%政策的主要包括以下几种情形：
1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产；
2、原增值税一般纳税人销售按规定不允许抵扣进项税额且未抵扣过进项税额的固定资产；
3、营改增纳税人销售营改增试点实施之日以前购进或者自制的固定资产；
4、一般纳税人销售为小规模纳税人时期购入的固定资产；
5、原增值税一般纳税人销售2013年8月1日之前购进自用不允许抵扣进项且未抵扣过的应征消费税的摩托车、汽车、游艇；
提醒：选择3%减按2%征收增值税的，只能开具增值税普通发票不得开具增值税专用发票，放弃3%减按2%征收增值税改按3%征收增值税的，可以开具增值税专用发票。
情况二：销售2013年8月1日后购进的车（不是用于不得抵扣且没有抵扣进项税的），使用一般计税13%的税率。按照13%适用税率征收增值税的，可以开具增值税专用发票。
常见问题7：在这里大家是不是有疑问呢，有的小伙伴听说销售使用过的汽车按照0.5%缴纳增值税，是这样吗？
根据《财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第17号）规定，自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。
这个文件将二手车的增值税征收率降低了，很多的单位的财务人员就动了心思，但是不是所有的单位都可以享受的哦。享受这项优惠的主体是从事二手车经销的纳税人，适用的项目是对纳税人销售其“收购的二手车”的增值税优惠。从适用主体和优惠项目看，一般的企业销售使用过的汽车，不符合文件规定的适用主体和优惠项目，不能享受0.5%的征收率优惠。
值得注意的是，其他个人销售自己使用过的物品免征增值税。也就是说，其他个人销售使用过的汽车，不需要缴纳增值税。
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