1．销售或者进口的货物
货物：是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 销售货物：是指有偿转让货物的所有权。
2．提供的应税劳务（受托）加工、修理修配劳务。
【注意】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
3．销售服务（依据财税[2016]36 号文件）
“营改增”应税服务征税范围
税率
征收率
“6”
交通运输服务
11%
3%（特殊情形，5%）
邮政服务
11%
电信服务
基础电信服务
11%
增值电信服务
6%
建筑服务
11%
金融服务
6%
生活服务
6%
“9”
现代服务
租赁 服务
有形动产租赁服务
17%
不动产租赁服务
11%
研发和技术服务
6%
信息技术服务
文化创意服务
物流辅助服务
鉴证咨询服务
广播影视服务
商务辅助服务
其他现代服务
4．销售无形资产（转让土地使用权税率为 11%，其他 6%）（依据财税[2016]36 号文件）
5．销售不动产（税率 11%）（依据财税[2016]36 号文件） 应税服务的具体范围（依据财税[2016]36 号文件）：
“营改增”应税服务
应税服务的具体范围
交通运输服务
包括：①陆路运输服务②水路运输服务③航空运输服务④管道运输服务。
【注意】 1．远洋运输的程租、期租；航空运输的湿租；
2．航天运输服务，按照航空运输服务征收增值税；
3．出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆 路运输服务征收增值税。
邮政服务
包括：①邮政普遍服务②邮政特殊服务③其他邮政服务（邮册等邮品销售、邮 政代理等业务活动）。
基础电信服务
利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租 或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。
增值电信服务
利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电 子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号 落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。
【注意】纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的语音 通话和移动互联网等无线信号室分系统传输服务，分别按照基础电信服务和增 值电信服务缴纳增值税。
建筑服务
包括：?工程服务?安装服务?修缮服务④装饰服务⑤其他建筑服务。
金融服务
包括：?贷款服务?直接收费金融服务?保险服务④金融商品转让。
【注意】融资性售后回租业务取得的利息及利息性质的收入，按“金融服务- 贷款服务”缴纳增值税
研发和技术服务
包括：①研发服务②合同能源管理服务③工程勘察勘探服务④专业技术服务。
信息技术服务
包括：①软件服务②电路设计及测试服务③信息系统服务④业务流程管理服务
⑤信息系统增值服务。
【注意】纳税人通过蜂窝数字移动通信用塔（杆）及配套设施，为电信企业提 供的基站天线、馈线及设备环境控制、动环监控、防雷消防、运行维护等塔类
站址管理业务，按照“信息技术基础设施管理服务”缴纳增值税。
文化创意服务
包括：①设计服务②知识产权服务?广告服务④会议展览服务。
【注意】
1．知识产权代理服务，原按“文化创意服务”征收增值税，2016 年 5 月 1 日 全面营改增后，按“商务辅助服务-经纪代理服务”征收增值税 2．商标和著作权转让服务原按“文化创意服务”征收增值税，2016 年 5 月 1 日全面营改增后，按“销售无形资产”征收增值税
物流辅助服务
包括：①航空服务（包括航空地面服务和通用航空服务）②港口码头服务（港 口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”征收增值税）③货 运客运场站服务④打捞救助服务⑤装卸搬运服务⑥仓储服务⑦收派服务。
【注意】代理报关服务、货物运输代理服务，原按“物流辅助服务”征收增值 税，2016 年 5 月 1 日全面营改增后，按“商务辅助服务-经纪代理服务”征收 增值税
租赁服务
包括：?融资租赁服务?经营性租赁服务。
【注意 1】 1．远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁；
2．将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他 单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税； 3．车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不 动产经营租赁服务缴纳增值税
【注意 2】提供有形动产融资租赁服务的纳税人，以保理方式将融资租赁合同 项下未到期应收租金的债权转让给银行等金融机构，不改变其与承租方之间的 融资租赁关系，应继续按照现行规定缴纳增值税，并向承租方开具发票。
鉴证咨询服务
包括：①认证服务②鉴证服务（含资产评估、环境评估、房地产土地评估、建 筑图纸审核等）③咨询服务（含翻译服务和市场调查服务）
【注意】代理记账服务原按“鉴证咨询服务”征收增值税，2016 年 5 月 1 日全 面营改增后，按“商务辅助服务-经纪代理服务”征收增值税
广播影视服务
包括：①广播影视节目（作品）制作服务②广播影视节目（作品）发行服务③ 广播影视节目（作品）播映（含放映）服务。
商务辅助服务
包括：?企业管理服务?经纪代理服务?人力资源服务④安全保护服务。
【注意】2016 年 5 月 1 日全面营改增后，代理记账、代理报关、货物运输代理、 知识产权代理，按照“商务辅助服务-经纪代理服务”征收增值税
其他现代服务
除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、 鉴证咨询服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务
生活服务
包括：?文化体育服务?教育医疗服务?旅游娱乐服务④餐饮住宿服务⑤居民 日常服务⑥其他生活服务
销售无形资产
包括有偿转让无形资产所有权或者使用权
销售不动产
有偿转让不动产所有权
【注意 1】提供应税服务，是指有偿提供应税服务，不包括非营业活动中提供的应税服务。
其中非营业活动是指：
①非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或 者行政事业性收费的活动；
②单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供应税服务；
③单位或个体工商户为员工提供应税服务。
【注意2】在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提 供应税服务：
①境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务；
②境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产；
③财政部和国家税务总局规定的其他情形。
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