中秋马上到了,公司购买的购物卡该如何做账...
中秋马上到了,公司购买的购物卡该如何做账??
马上就要到中秋了,很多公司又要开始发生中秋礼品,有些公司选择发生月饼,有些公司直接发放现金,有些公司就直接选择发放购物卡,今天我们就来聊下在以下场景中如果发放购物卡,作为财务人员该如何进行账务处理?
根据国家税务总局公告2016年第53号第三条规定
(一)单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称"售卡方")销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税.售卡方可按照本公告第九条的规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票.
(三)持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票."
根据国家税务总局公告2016年第53号规定"未发生销售行为的不征税项目"下设601"预付卡销售和充值"、602"销售自行开发的房地产项目预收款"、603"已申报缴纳营业税未开票补开票".使用"未发生销售行为的不征税项目"编码,发票税率栏应填写"不征税",不得开具增值税专用发票。
1、公司购入购物卡,取得了一张项目名称为“预付卡销售和充值”、税率为“不征税”的增值税普通发票。
借:预付账款-预付卡
贷:银行存款
2、公司领导用买的购物卡直接送给客户作为交际应酬费,来维护客户关系:
借:管理费用-业务招待费
贷:预付账款-预付卡
需要注意的是
(1)应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据,按照业务招待费进行税前扣除;
(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的 0.5%在税前扣除;
3、公司用购物卡给员工发放中秋福利:
借:管理费用-福利费
贷:应付职工薪酬-福利费
同时:
借:应付职工薪酬-福利费
贷:预付账款-预付卡
需要注意的是:
(1)附件可以附上购买购物卡发票以及职工领取购物卡的签字单;
(2)属于个人性福利,应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个人所得税;
4、公司用买的购物卡购买办公用品,取得办公用品清单:
借:管理费用-办公费
贷:预付账款-预付卡
需要注意的是:
购买办公用品,可以凭购卡发票和购物清单入账并税前扣除。
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