细考精讲|2018年初级实务通关·库存现金

　　一、现金管理制度

　　现金的使用范围：对个人的支出可用现金结算；

　　对企业单位在结算起点以下（1000元）的支出，可以用现金结算，超过起算节点的应当通过银行转账结算。

　　二、现金的账务处理

　　企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。企业应当设置“库存现金”科目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。

　　三、现金的清查

　　企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单，有现金溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限经批准后分别按一下情况处理：

 

 

　　【豆哥提醒】

　　“待处理财产损溢”科目属于过渡性资产类科目，但是不符合资产的定义（不得列示在资产负债表中），期末应做转出处理，转出后，本科目无余额。

　　小试牛刀

　　1.（多选）下列会计处理中，不正确的有（ ）。

　　A，存货盘盈计入营业外收入

　　B，固定资产盘盈计入营业外收入

　　C，固定资产出租收入计入其他业务收入

　　D，无法查明原因的现金溢余计入营业外收入

　　【答案】AB

　　选项A表述错误，存货盘盈通常是由管理者优秀的管理水平导致的，所以当存货盘盈时，贷记“待处理财产损溢”科目，在按管理权限报经批准后，应冲减管理费用；

　　选项B表述错误，固定资产出现盘盈，作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算；

　　选项C表述正确，固定资产出租收入属于让渡资产使用权，计入其他业务收入；

　　选项D表述正确，无法查明原因的现金溢于属于意外获得，计入营业外收入。 综上，本题应选AB。

　　2.（判断）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。（ ）

　　【答案】正确

　　现金短缺且不能查明原因，这说明该单位管理不善，所以对于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用。 因此，本题表述正确。