转眼二月份已经来临，距离考试已不足百天，紧迫感一下子就上来了有莫有~ 18年初级考试大纲，发生了翻天覆地的改变，四大资产也只剩下孤零零的交易性金融资产，但也证明了他的重要性。但交易性金融资产的难度也是不可小觑的，大部分宝宝在学习过程中都会问到的问题就是有关于它的投资收益如何计算，赶快拿走吧。
一.交易性金融资产各个时段投资收益汇总表
二.例题
1.2015年7月1日，甲公司从二级市场以4100万元购入乙公司发行的债券，另发生交易费用5万元。购入债券面值为4000万元，票面年利率为5%，每半年付息一次。甲公司将该债券划分为交易性金融资产核算。2015年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为4200万元。假定不考虑其他因素，2015年度甲公司因该交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。
解析：
取得交易性金融资产发生的交易费用计入投资收益，持有期间的公允价值变动计入公允价值变动损益，持有期间的利息收入计入投资收益。因此2015年度该交易性金融资产确认的投资收益=—5+4000*5%*6/12=95万元
2.甲公司2015年7月1日从二级市场购入A公司同日发行的股票1000万股，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用20万元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。12月31日，股票公允价值为1.2元/股，确认2015年度现金股利70万元。2016年1月1日，收到2015年度现金股利。2016年1月31日甲公司将股票全部出售，出售价款为1100万元，款项已存入银行。则甲公司在持有交易性金融资产的整个期间应确认的投资收益为（不考虑增值税因素）多少万元。
解析：
持有期间的会计处理为：
2015年7月1日购入股票时：
借：交易性金融资产—成本 1050
投资收益 20
贷：银行存款 1070
2015年年末确认现金股利：
借：应收股利 70
贷：投资收益 70
2015年末确认公允价值变动：
借：交易性金融资产—公允价值变动 150
贷：公允价值变动损益 150
2016年收到现金股利：
借：银行存款 70
贷：应收股利 70
2016年1月31日出售股票：
借：银行存款 1100
投资收益 100
贷：交易性金融资产—成本 1050
—公允价值变动 150
借：公允价值变动损益 150
贷：投资收益 150
整个持有期间应确认的投资收益金额：—20+70—100+150=100（万元）。
或投资收益=持有期间现金流入—现金留出=1100+70-1070=100（万元）。
三.牛刀小试·单选
1.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元；出售前该金融资产的账面价值2800万元（其中成本2500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司对该交易性金融资产的投资收益为（）万元。
A. 200
B. -200
C. 500
D. -500
2. 甲公司2018年7月1日购入乙公司2018年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元，另支付交易费用15万元。该债券的面值为2000万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2018年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。
A. 25
B. 40
C. 65
D. 80
1.答案：C
解析：借：其他货币资金等 3000
贷：交易性金融资产—成本 2500
—公允价值变动 300
投资收益 200
借：公允价值变动损益 300
贷：投资收益 300
甲公司对该交易应确认投资收益=200+300=500万元或甲公司对该交易应确认投资收益=3000-2500=500（万元）
2.答案：A
解析：2018年度该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000*4%/2（2018年下半年应确认的利息）=25（万元）
资料来源：会计帮APP
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