公司注销时账面往来数额较大如何注销

A公司成立于2017年，主营电子产品贸易业务，近些年因公司业绩不好，老板打算将公司注销，公司财务人员提醒老板，公司注销时，需要将账面往来款清空，否则公司注销时，存在一定的税务风险。

目前A公司账面应收账款挂账（期末借方余额）200万元，其他应收款挂账（期末借方余额）50万元，应付账款挂账（期末贷方余额）300万元，其他应付款挂账（期末贷方余额）100万元，实收资本200万元，未分配利润亏损100万元，企业所得税上可弥补亏损为100万元。A公司财务将账面往来梳理了一遍，并汇报老板，A公司老板找到会易网并咨询如何处理账面往来，会易网专业顾问给出如下处理意见：

应收账款200万元与应付账款的部分款项存在三角债，可通过签订三方协议，将往来余额互相冲减，冲减后，应收账款0元，应付账款挂账（期末贷方余额）100万元，无需支付供应商，公司股东会决议后，做营业外收入处理；

其他应收款挂账（期末借方余额）50万元，款项无法收回，公司股东会决议后，做坏账损失处理。因无法证明此笔款项损失的确认证据，账面确认资产损失，不在企业所得税前列支；

其他应付款挂账（期末贷方余额）100万元，为借股东的钱，现公司确实没有资金支付此笔款项，可做债转股处理，增加实收资本（注意实收资本是否超出注册资本，如果超出需要增加注册资本）。

经过第1--3项处理后，假设当年度A公司主营收入0元，营业外收入100万元，账面未分配利润亏损150万元，企业所得税上可弥补亏损为100万元，申报企业所得税时应纳税所得额为0元，则A公司申请注销时，是无需缴纳企业所得税；且未分配利润为负数，也无需缴纳个人所得税。

综上所述，税法依据如下：

确实无法支付的应付账款确认为营业外收入的税法依据：

根据《企业所得税法实施条例》第二十二条：企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项 、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

2、资产损失在企业所得税前扣除的税法依据如下：

根据国家税务总局公告2011年第25号文：

第五条 企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

第二十二条 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

（一）相关事项合同、协议或说明；

（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。