股权（票）交易过程中的税费处理

无论是股权的转让，还是股票的转让，在转让过程中都会产生一定的税费了。比如，股票买卖过程中的税费，包括佣金、过户费以及印花税。其中佣金中还包含着经手费和证管费。针对这些股权（票）交易过程中产生的税费应如何处理，不同的税种有不同的规定。

一、增值税

对于股权交易，无论是交易的企业，还是个人，都不缴纳增值税。但是股票交易，如果是个人，不用缴纳增值税；但如果是企业，那就必须交纳增值税。按现行增值税政策的规定，转让股票属于增值税“金融服务-金融商品转让”税目的征税范围。其计算公式如下：

应纳增值税额=（卖出价-买入价）×6%（或3%）

买入价可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

企业为一般纳税人，适用税率为6%；企业是小规模纳税人，适用征收率为3%。

按增值税的有关规定，股票转让过程中的交易税费不得扣除。

二、企业的所得税。

按《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)规定，转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。用一个公式来表示即为：

股权转让收入=卖出价-买入价

按企业所得税的规定， 股权转让过程中的交易税费不得扣除。

如果企业转让的是限售股，可将股权转让取得的收入，在五年的时间内均匀地记入每个年度的收入中。

三、个人所得税。

按《个人所得税法》及其实施细则规定，股权转让属于财产转让的一种。财产转让以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%税率缴纳个人所得税。计算式为：

应纳个人所得税=(股权转让收入-取得股权所支付的金额-转让过程中所支付的相关合理费用)×20%。

因此，按个人所得税的相关规定， 股权转让过程中的交易税费，只要合理就可以扣除。

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