判断一个行为罪与非罪，除了犯罪的手段，犯罪的方法，犯罪的结果等客观标准外，还有主观标准，即在主观上是故意的还是过失的。比如，交通肇事罪主观上就是过失的，盗窃罪主观上就是故意的。骗取出口退税罪也存在一个主观是故意，还是过失的问题。
仅从骗取出口退税罪的称谓来分析，既然用了“骗”，那主观一定是故意的。这里的骗跟诈骗是一个意思，没有哪个诈骗案件，是过失骗了别人的。骗取出口退税罪只能是由故意构成。
若干年前，广州是中院判了一个骗取出口退税罪的案件。
广州德览贸易有限公司(以下简称“德览公司”)为有进出口经营权的外贸企业。李某，张某挂靠在德览公司从事服装进出口业务。李某，张某背靠德览公司这棵大树，却干起了骗取出口退税的勾当。共骗取国家出口退税款1000多万。
广州市中级人民法院认为，德览公司为他人提供挂靠服务，在不见客户、不见货物、不见外商的情况下，允许挂靠人自带客户、自带货源、自行报关从事出口业务，并持挂靠人提供的发票申请退税，属违法行为。但并无证据证明德览公司主观上明知挂靠人具有骗取出口退税的故意，不能排除德览公司确系被挂靠人蒙蔽的合理怀疑。因而判决德览公司及其负责人许某无罪。
一般情况下，认定行为人的故意不存在难度。有虚假合同，有虚假报关单据，有虚开的发票，就是妥妥的故意，如果再将税款骗到了手，数额又达到了一定标准，就应当送去吃牢饭了。但在出口退税的实践中，委托代理出口、挂靠出口是一种普遍的现象，这也就决定了，证明是否具有骗税的主观故意，比想象的难度要大得多。
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