每个税种都有每个税种的管理方式，但为了管理的效率，以及国家税款的安全，源泉扣缴是税收管理一个普遍采用的征收方式，个人所得税如此，企业所得税如此，增值税同样如此，只是每个税种对代扣代缴的规定不尽相同。
按增值税的规定，境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
举个简单的例子：2021年9月境外甲公司(在中国境内未设立机构、场所，无代理人)向境内A公司提供建筑设计服务，11月服务完成，A公司向甲公司支付建筑设计服务费15万美元。
由于甲公司在境内未设有经营机构，也没有代理人，而服务购买方A公司在境内，因此A公司所支付的设计服务属于应扣缴增值税的范围，且A公司是增值税代扣代缴义务人。
不仅是增值税，就企业所得税而言，服务的发生地在境内，甲公司取得的设计费来源于中国境内，而甲公司在境内未设立机构、场所，因此A公司也是企业所得税代扣代缴义务人。
也就是说，A公司在支付建筑设计服务费时，不仅要代扣代缴增值税，还要代扣代缴企业所得税。
如果没有履行代扣代缴义务，税务机关应按征管法的规定， 对公司处以0.5倍以上3倍以下的罚款。
联系客服
