一、建筑业
纳税人类型
项目类型
注释
计税方法
税率/
征收率
计税依据
异地
预征率
预征的计税依据
（含地税代征）
建筑业
一般纳税人
新项目
一般计税
11%
全部价款和价外费用
2%
…扣除分包款
建筑工程老项目
施工许可证、合同开工日在2016.4.30前
简易计税
3%
…扣除分包款
3%
…扣除分包款
一般计税
11%
…
2%
…扣除分包款
清包工
可选简易计税
简易计税
3%
…扣除分包款
3%
…扣除分包款
甲供工程
…
简易计税
3%
…扣除分包款
3%
…扣除分包款
小规模纳税人
简易计税
3%
…扣除分包款
3%
…扣除分包款
一般计税项目，全部价款和价外费用扣除分包款，跨市异地预征2%，确保当地财政，又避免企业资金压力；
简易计税项目，扣除分包款，异地预征3%，营业税平移。
国税函[2010]156号、
浙地税发［2009］52号：建筑企业总部直管的跨地区项目部，按项目收入0.2%预缴所得税；符合条件的浙江省内项目部不预缴所得税。
国家税务总局公告2017年第11号：三、纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不预缴。
财税〔2017〕58号：提供建筑服务取得预收款，不发生纳税义务，应在收到预收款时扣除支付的分包款，预缴增值税。
二、销售不动产
纳税人类型
项目类型
注释
计税方法
税率/
征收率
计税依据
异地
预征率
预征的计税依据
（含地税代征）
销售不动
产
一般纳税人
外购老项目
4.30前取得（非自建）
【见购房时间】
一般计税
11%
全部价款和价外费用
5%
…扣除原价
简易计税
5%
…扣除原价
5%
…扣除原价
自建老项目
取得（自建）
简易计税
5%
…
5%
…
外购新项目
取得（非自建）
一般计税
11%
…
5%
…扣除原价
自建新项目
取得（自建）
一般计税
11%
…
5%
…
小规模纳税人
外购项目
简易计税
5%
…扣除原价
5%
…扣除原价
自建项目
简易计税
5%
…
5%
…
其中：其他个人
外购非住房
简易计税
5%
…扣除原价
No
其中：个体工商户
出售二手房
不足2年
5%
…
5%？
…？
其中：满2年
非普住房，北上广深
5%
…扣除原价
5%？
…扣除原价？
普通住房，北上广深
免税
免税
其他地区
免税
免税
其中：其他个人
出售二手房
不足2年
5%
…
No
其中：满2年
非普住房，北上广深
5%
…扣除原价
No
普通住房，北上广深
免税
No
其他地区
免税
No
一般计税项目，按增值税原理，抵扣进项，无需差额扣除，异地预征5%，确保当地财政；
简易计税项目，外购的差额扣除买价，5%征收率，异地预征5%，确保当地财政、行业税负略有下降，营业税平移；
简易计税项目，自建的无差额扣除，5%征收率，异地预征5%，确保当地财政、行业税负略有下降，营业税平移；
外购项目（不包括个人出售二手房），全部价款和价外费用扣除购买原价，异地预征5%；
自建项目（不包括其他个人），全部价款和价外费用，异地预征5%。
何地预缴？一般纳税人出售二手不动产，在不动产所在地向地税预缴，回主管国税申报、抵减、缴纳
三、房地产
纳税人类型
项目类型
注释
计税方法
税率/
征收率
计税依据
异地
预征率
预征的计税依据
（含地税代征）
房地产
一般纳税人
房地产老项目
施工许可证的合同开工日在2016.4.30前
一般计税
11%
…扣除政府土地价款
3%
…
简易计税
5%
…
？
？
新项目
一般计税
11%
…扣除政府土地价款
？
？
小规模纳税人
（包括出租）
简易计税
5%
…
？
？
房地产老项目，一般计税，全部价款和价外费用，异地预征3%；
房地产预收款，预征3%（购房付款后，还需按房产证登记面积结算房款，所以不管销售期房、现房，都是预收款？）
如果房产公司未在项目地注册登记，房子预收款向主管税务机关预缴
何时预缴？ 取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。
四、不动产经营租赁
纳税人类型
项目类型
注释
计税方法
税率/
征收率
计税依据
异地
预征率
预征的计税依据
（含地税代征）
不动产经营租赁
一般纳税人
（含房地产公司出租开发项目）
新项目
一般计税
11%
全部价款和价外费用
3%
…
老项目
一般计税
11%
…
3%
…
简易计税
5%
…
5%
…
公路经营
一般计税
11%
…
不？
试点前开工高速公路
简易计税
3%
…
不？
小规模纳税人
不动产
不含个人出租住房
简易计税
5%
…
5%
…
其他个人不预征
其中：个人
住房
简易计税
1.5%
No
一般计税，全部价款和价外费用，异地预征3%；简易计税，异地预征5%。
同城不预征，直辖市、计划单列市自定同城（跨县区）是否预征。
异地、本地仅对单位和个体工商户而言。
其他个人（自然人）无所谓异地、本地，只有唯一的地，即不动产所在地，应就地向地税申报缴纳5%、住房1.5%，无需预征。
何时预缴？取得不动产租金的次月。
黄蜂老五编者注：
1、除向个人消费者销售建筑服务、不动产不得开具增值税专用发票外，其他应可开具专票（法无禁止即是许可）
2、一般计税建筑服务，异地预征率2%。考虑到实际税负可能低于3%，如按3%预征，会加重纳税人和机构地财政负担。
3、房地产开发企业一般纳税人销售开发房地产项目（简易计税老项目除外），扣除政府土地价款。因土地出让免税，只扣不抵。简易计税则不抵不扣。
4、销售购进不动产简易计税5%，扣除原价，继承自
财税[2003]16号的营业税差额征税。
5、建筑服务销售额扣除分包款，继承自《
营业税暂行条例》
6、其他个人提供建筑服务、出租出售不动产的纳税地点在服务发生地、不动产所在地，所以不存在预征手续。
7、购房时间：商品房按房屋产权证注明时间、契税完税证明填发日期“孰先”确定。房改房按购房合同生效时间、房款收据开具日期或房屋产权证上注明时间“孰先”确定。
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