财务核算工作是公司财务管理的基础，也是公司管理工作中很重要的一个环节，如果财务核算工作不当会造成公司财务状况的混乱，影响公司整体管理工作。笔者在审计工作中负责审核过一家集团性质的大型施工企业，其财务核算复杂且混乱，我们针对其管理模式和经营复杂性，对其提出了更能体现其经营管理规范性的财务核算建议。
案例公司的基本情况
捷宏普勤
该公司是一家建筑施工企业，年建设规模在10亿元左右，公司包含集团总部和十多家分布在全国各地的工程项目管理分公司，审计时在建项目有数百个。财务核算方面，公司总部及各分公司分别建立了财务核算账套，但其核算内容不包含所承接的工程项目的经营情况，主要为资金、内部往来及应交税金情况等，同时总部和各分公司财务核算口径也不一致；另有几十个工程项目建立了单独的工程核算账套，但大部分项目没有设立单独的核算账套，其项目内容也没有在总部或分公司账套中反映。这种核算体系，导致公司虽然设置了大量的核算账套，但无法反映工程项目的全貌，始终难以获得公司真实的经营状况，连最基本的合并报表都无法生成。
为提高公司财务核算水平，加强总公司对分公司及各项目的财务管控能力，我们通过了解公司有关会计核算体系、会计制度、会计工作机构和人员职责、财产管理制度等有关方面的情况，并作了分析研究，对公司财务核算管理提出了以下改进建议：
会计人员配置及岗位管理要求方面的建议
我们注意到，公司未建立完善系统的财务管理制度和核算管理办法，公司总部和各分公司财务人员配置、日常业务管理和核算要求未采用总公司统一规范化管理的思路。我们针对公司财务人员岗位配置情况提出了会计各岗位工作内容及职责要求的参考格式，同时也对财务岗位配置和管理从以下几方面提出了建议：
1、岗位人员配比的要求，岗位设置应保证能合理做到外联工作和内勤工作高效结合；
2、岗位设置要符合内部牵制和不相容职务应分离的原则 ；
3、会计岗位配置完成后，应对不同会计岗位的工作内容提出具体要求；
4、建立会计岗位责任制和考评机制；
5、会计岗位变更的要求。
会计科目核算口径统一的建议
我们在审核中发现，公司总部、各分公司及部分项目部分别设立账套进行核算，但各账套均没有按照《企业会计准则》、《基建财务基础工作规范》等相关规定进行规范化核算，各账套也没有统一会计核算方法、口径，科目设置及各科目核算内容都不尽相同，同一账套前后时期的核算口径也不一致，统一会计科目核算口径就成为当前财务管理工作迫切需要解决的问题。
我们结合公司当前业务内容，拟定了公司的会计科目设置和核算内容的规范指引。对该公司适用的会计科目核算内容做了细致归类，帮助公司财务人员正确选择会计核算科目，正确归集收入、成本费用，从而形成上下口径一致、报表信息准确的核算体系。
总部与分公司在核算分工的建议
应将所有工程项目全部纳入公司的核算体系，我们建议由公司总部和各分公司分别建立帐套，各项目不再建立单独的账套。核算时，总部主要做资金和税收集中管理工作，负责合并汇总工作；各分公司按照我们提供的“会计科目设置规范”建立核算科目和归集内容，各分公司负责自己辖区所有项目的账务核算工作。
资金集中管理的建议
为保证公司总部对资金的有效管控，我们建议对资金实施集中管理，我们从对银行账户的管理办法、资金收付的集中管理办法、各分公司经营费用和管理费用支出的管理办法等几方面提出了具体的管理办法。
捷宏润安工程顾问有限公司
目前，该建设单位已经开始采纳我们的建议调整其会计核算方法和内部财务管理体系。
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