判断财务报表是否造假账,需要两个基本功:
1、熟悉会计记账的规则
2、懂得行业基本规则,如市场价格、供应商与客户的结算规则。
看到这里,聪明的人一定知道了答案:
判断是否是假账,是基于会计规则与行业常识的对比,得出判断的。
不存在会计I的闭门造车,说谁谁谁做了假账;也不存在不懂会计的行业人士说,这就是假账。
同时,大家也必须明白,有些造假,是单纯从草屋报表上看不出来的,我在最后会告诉大家,是那些情况的,
好了,财神刀以曾经的会计从业者、审计业务对接者、账务整理者(俗称理账)等,三大经历兼备的从业经验,给大家细说下,怎么看出《财务报表》是否作假。
具体包括但不限于:IPO造假、新三板挂牌造假、吸引天使风投私募造假、银行贷款造假等,不管是债权融资还是股权融资方面的财务报表。
动机:扩大销售、虚增利润、增长迅猛等,从而提高投资者的信心。
手法:
1、收入作假
某一阶段,收入暴增,虽有百般合理解释,数字的结果就是增长比例在30%、50%、100%以上,这些都属于第一信号,开始造假了,为了融资。
假销售收入好编,但销售回款却不好办!
于是,会出现关联方交易,某个客户的销售额暴增,或者几个客户的销售额暴增,但其他客户的比例却不同,甚至是降低。
2、提前确认销售收入
为了提高销售收入,将定金、订金、预付款等统统计入销售收入,第一,根据会计科目,则预收账款必然出现前后期的巨大变动。预收账款答复降低、应收账款答复上涨就是典型的提前确认销售收入。第二,提前确认的收入,而货物还没有交割,必然应收账款与存货的变动会有一个时间差,不精通会计,你还真不好判断出来。第三、收入提前确认,而材料没有及时采购,则一定会出现暂估原材料,于是应付账款---暂估就大幅增加,跟收入增加的比例约等于MOP表中,材料的成本。
因此,就绝对有把握确定是提前确认了销售收入。
3、利润造假
如果是采购全部入账的,为了提高毛利,采购的多而领用的少。这样,就会出现原材料库存,逐步增加。这样的假账,属于不好意思造的太假的帐,一眼就可以看出来。
人工费造假,把没买社保的员工工资,账外开支,成本比例不太合理,同时,固定资产也没有大的增加与更新,就可以答复提升产能即完工产品。
4、粉饰报表的造假
为了增加固定资产,虚构在建工程,不进行实地查看,真看不出来,只能通过合理性去判断;
虚构工程成本,这个通过市场行情来判断异常。
更虚的,就是无形资产了,去购买不适用的无形资产,通过夸大交易成本,来增加无形资产;
高级的玩并购,增加商誉,非同一控制下,在达到合并报表的份额以后,再进一步收购股份,增加资本公积,让报表看起来,靓丽。
为了增加利润,就通过变卖资产,关联交易来虚增投资利润,相反方向操作就对了。
只要你对卖出资产的真实价值,有一个判断,就可以看出来造假。
为了逃避税收,很多企业绞尽脑汁、明目张胆、小心谨慎等等手段来逃税,总结起来,无非两大途径:
2.1、减少收入
实现 收入,不入账,仅通过财务报表来判断,手段有限,只能通过土地使用权、租赁场地、用电量、厂房面积等科目与销售规模去比对,来大致判断你不合理,有可能少记收入。
2.2、拖后缴税
实际已经发生,但却不确认收入,通过发出商品来核算。
同时,通过收到客户来款,开票去确认收入。
2.3、加大成本
首先是人工成本,为了少交所得税,就增加人工工资,为了避免社保、个人所得税,临时工、劳务工增加,并用现金发放,而社保申报大量是3500元的,高于的只有很少的人来操作。
其次是材料成本,虚购材料,买票进来,这个通过财务报表是很难发现,但是会计核算,必定缺少送货和物流的原始凭证。
造假成本低的,就是免税行业、低税率行业,如农业、种植业、养殖业等等,因为农业初级产品免税,进项成本造假很低、而农业等国家扶持的行业,所得税也很低,于是就很多农林牧副渔行业的造假,很难仅仅通过财务报表发现,像獐子岛扇贝这个,这么粗暴的就属于讲不圆这个帐了,就来胜利大逃亡。
造假容易的,如很多餐饮行业,收现金很多,想怎么造就怎么造,但是上市以后,老造假,没利润也不行啊,于是收入下降,利润减少,甚至亏损,反正钱已经全走了,亏的话,大家一起亏。
所以,这些年,低成本造假行业、容易造假行业,上市企业少了就是这个背景,出来混早晚要还的,股市上哪些上市公司后惨不忍睹的公司,有些就是玩完了还账的。
怎么样,还有哪些方法可以发现,大家来说说吧。
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