税收知识小课堂 最近，有纳税人咨询小编，企业如何进行土地增值税清算申报？ 为了解除大家的疑惑，本期税收小课堂为您详细地介绍土地增值税清算申报全套过程，希望能给您带来帮助。 清算条件 情况一 ： (申请表样版) ★ 根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）规定，符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算： 1. 房地产开发项目全部竣工、完成销售的； 2. 整体转让未竣工决算房地产开发项目的； 3. 直接转让土地使用权的。 凡符合上述情形的，纳税人应在满足清算条件之日起90日内向主管税务机关提出清算申请，并据实填写《土地增值税清算申请表》，办理清算手续。 情况二 ： (通知书样版) ★ 根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）规定，符合下列情形之一的，主管税务机关纳可要求税人进行土地增值税清算： 1. 已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的； 2. 取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的； 3. 纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的； 凡符合上述情形的，应当作出评估，并经分管领导批准，确定何时要求纳税人进行清算的时间。对确定暂不通知清算的，应继续做好项目管理，每年作出评估，及时确定清算时间并通知纳税人办理清算。 情况三 ： (申请说明样版) ★ 纳税人应以满足应清算条件之日起90日内或者接到主管税务机关清算通知书之日起90日内的任意一天，确认为清算收入和归集扣除项目金额的截止时间（以下简称清算截止日），并将清算截止日明确告知主管税务机关。 纳税人进行清算时，应填报《土地增值税清算报告》附件3）。 纳税人委托税务中介机构进行清算的，税务中介机构应按《土地增值税清算鉴证业务准则》的有关规定完成鉴证，并出具《土地增值税清算鉴证报告》，纳税人提交资料时，可以使用鉴证报告代替清算报告。 撰写目录，并装订成册。 需提供资料明细 Top1 《土地增值税纳税申报表（二）》及土地增值税项目清算用表（表样参照税收征管规范表证单书A06494—A06505）。 Top2 《房地产开发项目清算报告》或《土地增值税清算税款鉴证报告》。 Top3 发改委审批立项文件、国有土地使用权证书、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、建设工程施工许可证、销售（预售）许可证。 Top4 详细规划总平面图复印件及附注说明； 取得土地使用权所支付地价款凭证、国有土地使用权出让或转让合同及相关税费的支付凭证复印件。 Top5 拆迁补偿的合同及相关资料；商品房销售明细表及统计表。 Top6 与项目相关的所有工程项目建设合同，工程预算、决算报告，竣工验收报告及及价款结算单据。 Top7 银行贷款合同及银行贷款利息结算通知单及统计表；财务会计报表。 Top8 公共配套设施及无偿提供给有关部门、单位房产的证明材料的原件及复印件》。 Top9 房屋土地管理局测绘面积成果（实测成果表）；主管税务机关普通标准住宅认定表。 Top10 与转让房地产有关税金统计明细表，包括：已缴纳的增值税（营业税）、城建税、教育费附加等。 Top11 分期开发房地产项目成本费用的分摊依据及房地产成本和费用相关凭据。 Top12 税务机关要求报送的其他与土地增值税清算有关的证明资料。 土地增值税申报 各报表的填写 表二申报 模样由于网厅没有测试版，小编只能在税务机关金三系统的预生产环境下进行测试，但报表的格式和内容是一样的，丝毫不会影响哦。 未进行填写前，表二中已经带入了之前您预征的税款，请您进行核对，如果在我们的金三系统上线前就已经开工的纳税人，请您务必带好您的税票请求税务机关将以前年度的已交税款进行关联。 由税务机关补录金三上线前的预征税款。 普通标准住宅增值率未达到20%。 当您做好以上准备工作后，您会在90天内收到收到税务机关的税务事项通知书。 这是清算方式为核定征收的税务事项通知书 当您拿到税务机关的税务事项通知书后，对审核意见没有异议时，就请按照通知书上的时间来缴纳哦税款吧。如果税款和您之前有出入的话，就请您移步到税务大厅前台进行办理。 此时，如果出现普通住宅增值税小于20%的情况，那么请您携带资料，由大厅人员先进性操作税收减免优惠操作。 您办理减免税优惠后，记得在文书上签字盖章哦。 减免税优惠办理好后，大厅前台工作人员会对您的报表进行更正。 当您清算完成后，剩下的工程再进行交易时，就需要用到我们表四（尾盘销售），清算方式为核定征收的则选择表五进行尾盘申报。 填写完成后就可以网上缴纳税款了。操作是不是非常简单呢？ 旧房及建筑物申报（表三使用）。 然后使用表三（非房地产开发企业适用）申报（注意：选择了提供评估价格后，提供购房发票一栏无法输入数据）。
(稿件来源：湖南地税湘西州局)
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