投身项目，公号又停更了一段时日。每次项目期，或焦灼或顺利，但做项目的乐趣往往就在于实践推动思考，像是一次应试，检验所学是否可以所用，所用又是否准确。所以，讲课与项目之间的彼此穿插，才能提炼方法论并给出实践指导。
这次项目中，企业针对符合政策的固定资产适用了一次性扣除政策，同时由于其本身的业务特点，会计核算涉及“专项储备”，更使得这个部分的税会差异调整稍显复杂。同时，申报表填报人员对申报表的填写并未熟练，也希望获得这方面的指导。从过往的项目经验看，由于对企业所得税申报表填报不熟悉，导致填报有误的情况也多有遇到。其实申报表要想填的准确，一是充分了解政策，二是通过分析申报表结构，结合政策明确申报表设计思路，三是看填报说明。
所以，这篇就先来总结一下有关固定资产加速折旧以及一次性扣除的相关政策以及《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）中固定资产部分的填报思路。
01
固定资产加速折旧以及一次性扣除政策汇总
注：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
02
《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）中固定资产部分的填报思路
任何一张申报表都是政策的载体，都肩负着明确的调整任务，填之前需要明确结构，确认方法。思路远比答案重要。
以下是这张A105080表，此处仅展示固定资产调整部分。
1、结构
①2至7行负责税会差异的调整。分不同资产类型分别填入相应行次，分别进行纳税调整，最后汇总。
②8至14行用于填报纳税人享受相关加速折旧、摊销优惠政策的资产有关情况及优惠统计情况。
看到了吗？8-14行的作用是统计，而不是调整。2至7行才是肩负税会差异的调整的主力，最终结果会被汇总在1行。
也正因为如此，2至7行的第六列和七列被打了“※”号，而9行开放，因为第九列=2列-5列，反映调整数。同时，8至14行第六列和七列开放，而第九列被打了“※”号。
2、8至14行第五列和第六列怎么填？
怎么填？是只要有享受加速折旧或者一次性折旧的固定资产都需要填写吗？答案是否定的。
为什么？以为8至14行的任务就是统计。
统计什么？统计优惠情况啊？所以要实现这个统计优惠情况的作用怎么办？
填报说明给出了最精准的指引：
8至14行的第五列和第六列仅填报“税收折旧、摊销额”大于“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”月份的金额合计。
如此一来，统计功能就实现了。
所以说，申报表想填的准确，多读几遍填报说明是必不可少的功课。
END
樊樊的财税笔记
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