【原创】切记：建安发票备注栏这样填，后果将非常严重！

有关发票备注栏填写的文章一搜一大堆，为何今天笔者还要再写一篇呢？因为它非常重要、非常重要、非常重要，重要的话说三遍，希望能引起各位财务朋友们的重视。最近笔者参加了几个土地增值税清算的项目，在项目清算的过程中就发现了一个即普通又不普通的问题：房开企业取得的很多建安发票备注栏填写都不规范，财务也没有统一标准，只知道建安发票备注栏要写点东西，要把名称和地址填上去，至于名称、地址是以什么上的标准去写，如何去写？众说纷纭，各有各的判断和理解。笔者希望通过本文的梳理，大家能够对建安发票备注栏填写有一个明确的认识。

为何笔者说建安发票备注栏填错，后果将非常严重呢？不是笔者危言耸听，而是真的很严重，影响很大。国家税务总局公告2016年第70号第五条规定：营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

简单总结：房企取得的建安发票没有按照国家税务总局公告2016年第23号规定的要求去开具，就不能计入土地增值税扣除项目，大家都知道在房企开发的过程中建安成本是大头，如果这一块因为备注栏填写不合规无法扣除，是不是很严重，是不是很冤枉。

再看国家税务总局公告2016年第23号文件的规定：（三）提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。规定就文件里面的这一句话，看似简单，却难倒了很多的“英雄汉”。下面我们就建筑服务的定义、项目名称和项目地址分别分析一下：

一、如何定义建筑服务

财税〔2016〕36号文附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

36号文件对于建筑服务中的五项内容做了详细的描述，所以在判断上游单位提供的服务是否属于建筑服务时，可以按照36号文件规定的5项范围判断。需要注意的是，清包工建筑劳务和甲供工程根据36号文件规定，同样属于建筑服务，取得发票需要填写备注栏信息。

二、项目名称要求

项目名称如何备注，税收政策只提了要求，实务中大家自行发挥，形形色色，各种备注都有。比如有一个房地产开发项目，项目报批文件中的项目名称是“十里桃花一期”项目。某劳务公司给该项目做了抹灰工程，开票时备注栏会出现这几种表述：“抹灰工程”，“一号楼抹灰工程”，“十里桃花项目抹灰工程”，“十里桃花一期项目抹灰工程”，“十里桃花一期项目一号楼抹灰工程”……哪一种更符合要求呢？既然政策没有具体指示，那么我们可以从该政策的初衷来分析。为什么要备注项目名称？一方面原因可能是为了规避受票方要求分包方将更多成本发票开给一般计税项目，抵扣进项税，比如一期项目简易计税，二期项目一般计税，将一期的成本发票开给二期抵扣进项税，造成税收损失；另一方面方便受票方准确进行成本归集，不至于出现成本与项目错配；其他原因欢迎大家思考。 

如果以上分析成立，如何备注项目地址就清楚了，即必须精确到项目分期，如果想再写具体一些，也是可以的。比如“十里桃花一期”，“十里桃花一期抹灰工程”都是可以的。

三、项目地址要求

 项目地址也是最困扰财务人员的，是参考报建文件（例如规划中和施工许可）上面的项目地址，某路以东，某路以西，某路以北，某路以南吗？还是根据实际地址去写，写到某某村、某某路、还是某某地块等等？这些也是笔者在实际项目中频繁遇到的问题。

   其实对于项目地址的填写，各位“英雄”朋友们都想复杂了，没有那么麻烦，且看2016年第23号文中的规定，文件只是要求你写到项目所在地的市、区、县即可，比如“西安市高新区”。顺便给大家再提个醒，不动产销售发票的备注栏填写可是一定要具体到实际的房间号上面，大家可千万不能混淆了。

    发票备注栏填写事情虽小，但它有可能会是千里堤坝上面的万千蚁穴，如果操作不当会严重影响房企税负，给企业带来严重损失。笔者建议各位建企、房企的财务朋友在项目开始时，一定要事先确定好项目名称和地址，统一标准，将统一后的标准要求告知到合作单位和内部审核人员，后期取得发票时一定要严格按照规定去审核发票，不要造成因小失大的损失。