企业给高管购买的人寿保险能否税前扣除？

             

问题：A公司为了激励高管，准备为6名高管每人购买一份人寿保险，请问企业给高管购买的人寿保险能否在税前扣除？企业是否需要代扣代缴个人所得税？

DJZ回复：根据企业所得税法实施条例第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。按照实施条例的规定，只有两种情况下商业保险才可以税前列支：一是按国家规定为特殊工种职工购买的人身安全保险费，比如建筑企业高空作业人员、煤矿井下作业人员以及从事高空、高压、易燃、易爆、剧毒、放射性、高速运输、野外、矿井等高危作业的人员，这些人员由于工作环境危险，为保障职工的合法权益，为其购买人身安全保险属于企业合理、相关支出，可以在税前列支；二是国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费，目前有明文规定的是两个，一是国家税务总局2016年80号公告列明的企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出和国家税务总局公告2018年第52号规定的雇主责任险可以在税前列支。因此，企业给高管购买的商业保险不再上述列举之内，不得在税前列支。

   那么，企业为高管购买的人寿保险支出需不需要代扣代缴个人所得税呢？根据2018年新版企业所得税法第六条规定的9类个人所得税征税范围，企业为高管个人购买保险，不属于个人所得税法及实施条例中应税范围，且个人因保险受益的时间和金额存在不确定性，因此，企业不需要代扣代缴个人所得税。