电子商务行业会计分录汇总！

电商行业的会计特点

1、无库存代销。或者库存有限，但是展示的商品缺很多样。等用户购买以后，在进行调货或者直接委托厂家发货。（基本按代销处理）

2、库存商品的展示品种多样化和实际情况可能有所相符。进销货系统与网上展示系统内容不同，经常出现数据不符。会计需要逐月盘点，这时，对会计的综合能力就提出了较高的要求，毕竟，盘点出的只有品种和数量，连单价也没有。商品的公允价值在这个时候就成了理性的选择。当然，如果能掌握商品的进价，也可以用进价来进行建账。

3、电商行业的结算周期比较长，这是由于结算方式造成的。无论是微信、支付宝或者网银结算，转账周期都比较长，且不能和传统结算方式相比。

购入商品

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①  一般纳税人

借：库存商品

      应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

②  小规模纳税人

借：库存商品（含税价格）

贷：银行存款/库存现金

③ 入库前发生的运费、挑选费、装卸费等

借：库存商品—XX商品— 运费/装卸费

贷：银行存款

④ 入库后发生的仓储费

借：管理费用—仓储费

贷：银行存款

⑤ 库存商品发生损坏

自然灾害或不可抗力损失

借：营业外支出——非常损失

贷：库存商品

管理不善导致损坏

借：管理费用

贷：库存商品

       应交税费—应交增值税—进项税额转出

PS：因管理不善导致的库存损失，需要将对应的进项税额转出，而非管理原因的损失不必转出进项税。

   所附凭证要有采购的发票和入库清单，库存商品的成本价（买价、相关税费、运输费等），入库后的挑选费和储存费不属于购进商品的成本。但入库前的挑选费和搬运费是属于成本。

存货成本计算的另外两种方法。

(1)毛利率法

   毛利率法是指根据本期销售净额乘以上期实际(或本期计划)毛利率匡算本期销售毛利，并据以计算发出存货和期末存货成本的一种方法。

(2)售价金额核算法

    售价金额核算法是指平时商品的购入、加工收回、销售均按售价记账，售价与进价的差额通过“商品进销差价”科目核算，期末计算进销差价率和本期已售商品应分摊的进销差价，并据以调整出本期销售成本的一种方法。

货物的销售

2

    销售货物时，一般都现在支付宝账号，买价收货之后钱才会到达公司的账户上，还有一部分是平台补贴的佣金之类的，一般情况电商的款项到达并不及时。

① 发出商品：

借：发出商品

贷：库存商品

PS：因为电商有一定的拒收率，产品未到客户签收环节不应确认收入，也不应确认权责关系，只是库存商品发生了物理变化。

② 确认收入--商品签收：

借：其他货币资金-支付宝账户存款

      其他应收款-佣金

      财务费用-手续费

贷：主营业务收入-商品

      应交税费-应交增值税（销项税额）

同时结转成本：

借：主营业务成本

贷：发出商品

当公司账户收到金额时：

借：银行存款

贷：其他货币资金-支付宝账户存款

       其他应收款-佣金

③ 商品拒收

借：库存商品

贷：发出商品

商家承担运费

借：销售费用/主营业务成本（两者都可以）

 贷：银行存款

④ 赠品

借：销售费用

贷：库存商品

      应交税费一应交增值税—进项税额转出

借：主营业务成本

贷：库存商品

   赠品是视同销售行为的，需要按照市场价格征收赠品的增值税，无法确定市场价格的需要转出进项税额。

  PS：一般会计不会傻到去做赠品的分录，赠品完全可以折扣价格与捆绑商品一起销售出去，这样就不用转出进项税了。

其他费用与成本

3

     做电商还会有一些费用，比如说保证金呀，营销费用、设计费用、宣传费用等。

① 保证金

借：其他应收款-xx公司

贷：银行存款

ps：尽管这个保证金一直到公司停止经营才给，但也要算作公司资产。

② 佣金问题

公司给予平台返点金额，首先先计提：

借：其他应收款—xx平台

贷：其他货币资金-支付宝账户

形成交易之后，次月开具发票之后：

借：销售费用-广告宣传费-xx平台

贷：其他应收款—xx平台

③ 投放店小二、直通车等引流

借：销售费用

贷：银行存款

④ 好评返现

借：销售费用

贷：银行存款/库存现金/其他货币资金-支付宝账户

PS：好评返现的计销售费用，如果有刷单的费用，劝你计入管理费用算了，开办公发票。

⑤ 如果有破损赔偿的，那就记到“营业外支出”中

借：营业外支出

贷：银行存款

职工工资归集与发放

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1、工资的计提

借：管理费用—工资 （非一线销售如美工、财务等）

       销售费用—工资 （销售人员如在线客服）

  贷：应付职工薪酬—工资

 2、计提企业缴纳的五险一金

 借：管理费用 

         销售费用 

 贷：应付职工薪酬—养老 / 医疗等

        应付职工薪酬—住房公积金

 3、发放工资时

 借：应付职工薪酬—工资 （应发工资数）

 贷：库存现金 / 银行存款 （实发工资数）

        其他应付款—养老 / 医疗等 （代扣代缴金额）

        其他应付款—住房公积金 （代扣代缴金额）

        应交税费—应交个人所得税 （代扣代缴金额）

 4、实际交纳

  借：其他应付款—养老 / 医疗等

        其他应付款—住房公积金

        应交税费—应交个人所得税

        应付职工薪酬—养老 / 医疗等 

         应付职工薪酬—住房公积金

 贷：银行存款。

涉税的计算

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     电商的活动比较多，经常出现满减、赠券、买多少送多少等活动，这样就增加了会计的工作难度。

   比如说：买裤子送皮带，裤子不含税价500元(成本400元)，赠品价值100元(不含税售价，成本80元）。相当于折扣100元。

三种开票方式：

①将裤子与皮带都开具在同一张发票上，金额栏里分别注明裤子销售金额500元，皮带金额100元，折扣额100元。

②裤子的发票备注栏里注明：“赠了一条皮带”，则应纳增值税=500*13%+100*13%=78(元)。

③将二者都开具在同一张发票上，金额栏里分别注明裤子销售金额416.67元，皮带销售金额83.33元。

税款的计算如下所示：

1、增值税

对应上述开票方式应缴纳的增值税是：（一般纳税人）

①应缴纳值税=(500+100-100)*13%=65 元

②应缴纳增值税=500*13%+100*13%=78元

③应缴纳增值税=（416.67+83.33）*13%=65元

小规模纳税人

①应缴纳值税=(500+100-100)*13%=15 元

②应缴纳增值税=500*13%+100*13%=18元

③应缴纳增值税=（416.67+83.33）*13%=15元

2、计提税金及附加

  城建税、教育费附加、地方教育费附加，按月计提上缴。税额是根据增值税的实缴数×税率计算得来。以教育费附加为例。

一般纳税人缴纳额计算：

（销项税 - 进项税）× 3%（税率）（结果小于零则不交税）

小规模纳税人：

应交增值税 × 3%（应交增值税为零则不用计提）

分录：

借：税金及附加

贷：应交税费—城建税

        应交税费—教育费附加

        应交税费—地方教育费附加

3、企业所得税

将总的销售金额500元按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入，即裤子500*5/6=416.67(元)，领带83.33(元)。

来源：会计分录