一、电商会计VS传统会计
项目
电商会计
传统会计
收入的确认
收付实现制,期末调整权责发生制
发货时确认，权责发生制
财务数据源
线上+线下，网上自取
线下纸质，单据传递
虚拟业务
刷单、虚拟库存
无
发票
发票滞后，需要申请
现场交接
二、电商会计核算流程
（一）确认线上的收入与费用
导出上月的天猫支付宝月结算账单、京东网银钱包或月结算账单、天猫后台的交易订单报表等，分类筛选后确认线上的收入与费用等，编制相关分录。
注意：扣除刷单等虚假销售。
例如，支付宝月结账单的筛选结果：
支付宝收支汇总
期间：
2017年5月
XXX店
项目
收入
支出
净额
对应会计科目
笔数
金额
笔数
金额
笔数
金额
交易付款/退款
7 811
161 070.80
3
54.00
7 814
161 016.80
主营业务收入
花呗交易额
2 048
44 984.01
1
11.42
2 049
44 972.59
主营业务收入
天猫佣金
4
3.29
9 859
10 108.14
9 863
-10 104.85
销售费用——天猫佣金
天猫积分
4
0.31
9 859
9 338.90
9 863
-9 338.59
销售费用——天猫积分
淘宝客佣金
1
2.41
2 004
10 000.00
2 005
-9 997.59
销售费用——淘宝客
村淘
1 259
585.76
1 259
-585.76
销售费用——村淘费用
淘抢购费用
1
478.84
4 208
3 122.51
4 209
-2 643.67
销售费用——淘抢购费用
运费险
9 503
4 523.91
9 503
-4 523.91
销售费用——运费险
信用卡费
1 758
321.49
1 758
-321.49
财务费用
花呗服务费
2 045
357.23
2 045
-357.23
财务费用
支付宝收支汇总
期间：
2017年5月
XXX店
项目
收入
支出
净额
对应会计科目
笔数
金额
笔数
金额
笔数
金额
直通车充值
4
10 000.00
4
-10 000.00
其他货币资金——直通车余额
公益宝贝
9 625
176.86
9 625
-176.86
销售费用——公益宝贝
淘宝贷款利息
0
0.00
余额宝往来
0
0.00
淘宝贷款
0
0.00
保证金
0
0.00
提现
3
190 000.00
3
-190 000.00
天猫淘宝待查
充值
0
0.00
转账
0
0.00
未对出金额
0
0.00
合计
9 869
206 539.66
50 131
228 600.22
60 000
-32 060.56
正确数比对值
9 869
206 539.66
50 131
228 600.22
核对差
0
0.00
0
0.00
支出合计：50 131笔，共-228 600.22（元）
收入合计：9 869笔，共206 539.66（元）
不可用余额：1 000.00（元）
可用余额：
导出时间：
（二）确认线下的收入与费用
导出上月银行收支流水（从网银中导出），并与报销单、收入凭证等一一核对，确认线下的收入与费用，发现没有报销凭证与收据的收支，查清后补办相关手续再记账，编制相关分录；检查本月的现金收据开具情况，进行相应的账务处理。
（三）确认销售成本
根据仓库ERP里的“进销存月报表”或“出入库单汇总表”，确认销售出库成本，及其他出入库核算，如销售出库成本、赠送、报废、盘差、样品入库、采购入库等，检查相关出入库财务手续是否齐备，编制相关分录。
例如，仓库进销存报表截图：
仓库进销存月报表
仓库名称：正品仓
货号
规格
月初库存
入库
出库
结存
备注
采购
消退
样品
调拨
盘盈
其他
销售
赠送
报废
盘亏
调出
其他
23c3567
89
655
21
5
2
547
2
1
2
15
205
22p1234
63
2 544
26
2
4
2
439
2
47
3
2 150
23c5568
380
225
22
5
557
75
10b3211
800
365
10
1
894
4
2
5
44
227
12d5547
22
2 247
2
1
14
4
217
2
2 071
23t5546
（四）折旧与费用分摊等
计提折旧、摊销无形资产、分摊长期待摊费用等，编制相关分录。
（五）应收账款的确认
月初对外发送应收款对账函，确认出库数量与应收账款余额等。
（六）应付账款的确认
根据应付款供应商发来的对账函，确认入库数量与应付款余额等。
（七）其他费用支出
其他支出的账务处理，包括线下报销的现金费用、完税凭证等，编制相关凭证。
（八）报税
正常15日左右完成税务申报。
（九）电商业务申请开票
每月10号前，在账房里向天猫淘宝申请开票，包括天猫佣金、消费积分、直通车、钻展、淘宝额如意投、聚划算等发票，5月31日截止前，向淘宝天猫申请上年未开的发票（过期不补）。
支付宝发票、淘宝贷款发票、服务市场发票、保险类发票、公益宝贝发票等，一般没有时间约束，但需要你主动去申请或索取。
（十）电商业务对外开票
每月向天猫淘宝开具消费积分发票，（如：消费积分发票）
年度发票请于5月31日之前完结，逾期则会从保证金中扣除发票金额的30%作为违约金）。
（十一）推广费用等取数
在“账房——账户查询”内，下载直通车、钻展、麻吉宝“月汇总”，据此确认它们的消费金额与余额，编制相关分录。
（十二）报表
编制会计报表，装订凭证。
必备报表：资产表、利润表、财务分析表、单店利润表、单品毛利贡献、费用分析表、盈亏平衡分析表等。
（十三）银行跑单
月初，取回上月的银行收支回单与银行对账单，对账单也可以用网银打印。
（十四）确认存货
月末核对库存商品余额，与ERP中是否相符。
备注：参考《电商会计对ERP的财务要求》。
（十五）计提费用
非常重要，可以保证当月利润的准确性，防止漏记费用导致利润变形，导致按利润提成变成失误。
1．计提工资；
2．计提快递费,如果ERP内没有进行相应的快递费设置，计提时的计算就有困难，那么，可以根据当月的发货订单数估算；
3．计提提成奖：适用提成奖按季或按年发放的公司。
（十六）刷单收入的扣除
根据本月的刷单登记表，从主营业务收入中扣除。
三、电商会计收入的确认
（一）权责发生制下的账务处理
现以最常见的BTC模式，电商最大的类目服装业为典型案例。
【案例一】
2017年5月，神马衣衣羽绒服店销售订单3 000笔，销售额117万元，仓库发出的商品3 500件，成本价80万元，当月支付宝月结账单中反映收到交易货款105万元（假设不含运费），假设当月支付宝月结账单里，筛选出来的各种交易扣款金额为10万元，当月收入如何确认？
1.“仓库发货”时确认收入
（1）发货时，根据公司仓库的ERP的发货单，确认收入与成本。
借：应收账款——天猫xx店 117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
同时结转成本：
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
（2）支付宝收到货款时，根据支付宝月结账单等，冲减应收账款。
借：其他货币资金——天猫xx店支付宝 105
销售费用——天猫佣金等 10
贷：应收账款——天猫xx店 115
理由：
发货时商品风险已转移出去了，而且退货率不可能大于50%，所以符合“经济利益很可能流入企业”的收入确认原则。
（3）订单的匹配
公司ERP发货单从天猫等平台上下载下来的买家付款金额，往往是不准确的，这时，就需要进行订单匹配：用ERP发货单，去匹配平台的交易订单，找出每一个发货订单的交易后台里的买家付款金额，作为主营收入金额 。
这是一个极其重要的工作，不但决定着利润的准确性，而且工作量特别繁重，这也是中小企业不适用权责发生制的主要原因用。
2.“货款到账”时确认收入
（1）发货时，根据公司ERP里的发货单
借：发出商品 80
贷：库存商品 80
（2）收到货款时才确认收入，根据支付宝月结账单
借：其他货币资金——天猫xx店支付宝 105
贷：主营业务收入 89.74
应交税费——应交增值税（销项税额） 15.26
（3）同时，根据对应交易订单里的商品结转销售成本
假设当月已到款订单的对应商品成本是75万元。
借：主营业务成本 75
贷：发出商品 75
特别注意：
它不是当月发出的80万元商品卖出的货款。
（4）订单匹配这种方法被广泛使用，具体的操作是用支付宝账单的“商户订单号”，去匹配“已卖出宝贝”里的订单交易报表里的交易订单号，再去匹配ERP发货单内的商品成本，工作量巨大！
也可以直接用支付宝“商户订单号”，去匹配发货订单的平台订单号。
3.买家“确认收货”时，确认收入
（1）发货时，根据公司ERP里的发货单（这一步与第2种相同）：
借：发出商品 80
贷：库存商品 80
（2）买家“确认收货”时确认收入，根据交易订单报表里的交易成功订单，假如总额是117万元：
借：应收账款——天猫xx店 117
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额） 17
（3）支付宝收到货款时，根据支付宝月结账单等，冲减应收账款
借：其他货币资金——天猫xx店支付宝 105
销售费用——天猫佣金等 10
贷：应收账款——天猫xx店 115
“买家确认收货”与“货款到账”的时间节点，几乎是同时的，但会计做账的依据不同，前者是“交易订单报表”，后者是“支付宝月结账单”。
（4）订单匹配
买家确认收货时确认收入，同样需要匹配订单，只是匹配的顺序正好与第一种相反，用“交易订单”，去匹配ERP发货单，找出订单内的商品成本价，作为主营业务成本。
以上三种“权责发生制”下的账务处理，都是合法的，但无论是哪一种，都需要进行订单匹配，工作量巨大，这是它的致命缺点！
（二）收付实现制下的账务处理
1．发货时确认销售成本，根据公司的ERP发货单。
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
2．收到支付宝货款时确认收入，根据支付宝月结账单。
借：其他货币资金——天猫xx店支付宝 105
贷：主营业务收入 89.74
应交税费——应交增值税（销项税额） 15.26
3．收付实现制的合理性分析
（1）优点：
简单容易，节约人力成本，适合大多数中小企业的实际需要。
（2）缺点：
①收入与成本不匹配，不符合权责发生制；（年底调整，年初冲回）
②致命弱点: 发出商品的在途资金失去监控，完全默认支付宝给我的钱是对的。
4.收付实现制使用时注意事项：
适用以下公司
（1）单月利润要求不严谨，只注意“现金利润”的；
（2）按回款计算提成的公司，钱未到账不算提成。
不适用公司
（1）按订单毛利计算提成的公司；
（2）客单价高，订量不大的公司，不宜使用。如电器、珠宝等；
（3）上市公司或准备上市的公司、大型企业不适用；
（4）公司电商ERP软件已经解决了”买家付款金额“准确性问题的企业。
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