当下越来越多的餐饮企业已经步入上市阶段,近些年餐饮资本化路线已成为行业趋势,很多餐饮企业都在逐步公司化,财税也在逐步做合规化调整。但部分餐饮企业都有一个困惑,由于餐饮实体门店是街边门店,房东主要都是自然人,很难取得房租发票。目前大部分企业门店的做法主要是两种,一是白条入账,在所得税汇算时进行纳税调增。二是找房东到税务局发票代开,而房东会将发票代开而产生的税负转嫁给餐饮企业。两种情况实操中都有不同成本的增加,对于这类情况企业到底要不要索取发票?怎么操作是最优的?如果我们要求房东到税务局发票代开,我们可以先来看看有关自然人出租房屋的一些税收政策,自然人出租门店、商铺等不动产。涉及税种主要有增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税、印花税以及个人所得税。但是因为各地税收政策不同,部分地方综合税负能达到28%,也有20%的。基于各地税务局发票代开税负的差异性,到底要不要取得发票还是白条入账?我们还得从现金流考虑,首先明确发票代开的税负,其次在结合现行的一些财税政策来决定。举例:假如A公司根据前期历史数据,预算2022年全年收入1千万元,成本、费用合计900万元,其中房租全年100万元,税前利润100万元,另外房租100万元,无法取得发票,白条入账。假设房东发票代开共计需要缴纳28%的税负, A公司符合小微企业政策,在不考虑其他因素的情况下,我们来测算哪种成本(现金流)最优,测算如下:根据A公司数据测算来看,不管从利润来说还是从现金流入来说,不开发票,A公司的利润是最大的,而且现金流净增加额也是最大的,对公司来说,首先要确保公司利润最大化。
一般情况下,对公司来说,公司发生的一切合理支出,都是需要取得发票的,针对某些费用(比如房租)是否需要索取发票,这个需要综合考虑,首先要保证公司利润最大化,要充分享受国家给予的优惠政策,避免给公司造成不必要的损失。《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局2021年第12号)
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(税务总局2018年第28号)第十五条、第十六条
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(税务总局2021年第5号)第四条
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