分公司企业所得税如何处理？

　　来源：何博士说税

　　1、我国企业所得税实行法人所得税制，除极个别情况外，纳税人应纳所得税额的计算都是以法人为单位，因此，总分公司的企业所得税应当汇总合并计算，这一点与会计核算相同，与增值税政策不同。

　　2、举例说明总分公司增值税、会计核算和企业所得税的处理。

　　甲公司主营业务为建筑工程承包，其下属独立核算的A分公司主营业务为机械设备租赁，A分公司与甲公司注册地为同一县级市。2017年，A分公司取得含增值税租赁收入117万元（承租方为甲公司之外的企业），发生不含税成本费用70万元，另取得允许抵扣的进项税额7万元，年底将30万元利润全部向甲公司缴纳。

　　（1）A分公司增值税处理

　　应纳增值税额为：17-7=10万元，向其主管税务机关申报纳税。

　　发票开具、勾选确认、纳税申报均由A分公司独立进行，与甲公司无关。

　　（2）A分公司会计处理（附加及增值税结转略）

　　借：银行存款 117万元

　　贷：主营业务收入 100万元