若干会计、税务处理问题答疑——出口货物报关单金额出错影响退税？

发表于《财务与会计》杂志

2018年第5期

若干会计、税务处理问题答疑

——出口货物报关单金额出错影响退税？

栏目主持：李卓    本期特约解答：王文清

 

1.2017年7月, 由于我公司委托报关行报关的人员疏忽，误将一笔出口日本的9 000美元的服装,在报关时错打成了9 500美元。请问：对于此类情况应当如何处理？

答：你公司所遇问题可按以下两种方式进行处理：一是凭原出口货物报关单（无纸化后为报关单信息）向海关提出修改错误内容的请求，重新出具打印出口货物报关单及上传国家税务总局报关单信息，并以此做为正确申报出口退税的依据。二是根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第四条第一项规定，生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。同时，根据《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第二条第九项规定,生产企业申报免抵退税时，若报送的《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》中的离岸价与相应出口货物报关单上的离岸价不一致的，应按主管税务机关的要求填报《出口货物离岸价差异原因说明表》。应当注意的是，使用此表时，如果出现《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》中的离岸价大于相应出口货物报关单上的离岸价时，还需要去海关申报修改此份出口货物报关单上错误的出口金额。

室主：王文清,男,硕士研究生、高级会计师、高级经济师、外贸会计师、国家税务总局税务干部进修学院副教授、上海财经大学特聘教授、北京财税研究院研究员，中国税网(中国税务报)税收政策特约撰稿人，国家税务总局教育中心、督察内审师资库教师，中国税务总监高峰论坛2014年度'十大税务杰出人物'，曾任山东省税收学会理事、山东国税12366纳税服务热线坐席专家，2016年全国打虚打骗专项检查工作政策调研组长，具有十多年的基层税务工作经验。出版过《现行出口退（免）税政策解析与评估管理》等7部书籍，在《财税研究》、《税务研究》、《国际税收》、《财务与会计》、《中国财政》、《中国税务报》等杂志及报刊发表文章400余篇，多项获得国家及省级税收科研成果奖项，荣立二等功两次,三等功两次。主要研究增值税、营改增、进出口税收管理、打击出口骗税、新业态行业及跨境贸易与电商税收政策。主讲《打击出口骗税稽查技巧》、《出口退（免）税操作及最新政策解析》、《出口退（免）税纳税评估及风险防范》、《电子商务运作与税收政策》、《出口企业风险应对与筹划实务》、《营改增政策解析与实务》、《外贸出口新业态行业发展与税收管理》等课程，对增值税、出口退（免）税及新业态行业税收政策、检查及实务操作具有较深的研究与教学水平。