校正【退税200问之115】外贸企业取得低税率专用发票，少退的部分要转内销吗？

你好，大白菜。

我公司是一家外贸出口企业。最近采购了一批产品出口，可是对方找他们的税务局给我们代开的是3%的增值税专业发票。我们的产品退税率是9%，这样的话我们是不是只能申报3%的退税呢？那不能退的6%要按内销征税吗？

关于你的问题，大白菜答复如下：

1、外贸企业退税采用的是一一对应方法，只对采购货物取得的采购专用发票或进口增值税缴款凭证进行退税。您公司出口货物的退税率虽是9%，但取得的增值税专用发票列明的增值税征税率是3%,所以应按发票上所列的3%计算退税的。

2、这种情况下，你公司取得了3%税率代开专用发票，可退税也只有3%，不再存在征退税率差，不用再考虑进项税转出，也不用考虑不能退的部分按内销征税 。

3、对应会计处理

（1）借：库存商品 1000

               应交税费-增值税（进项税）30

               贷：应付账款1030

（2）借：应收出口退税款 30

               贷： 应交税费-增值税（出口退税）30

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