【退税100问之72】跨年度不能收汇的出口业务，已收到的退税款如何处理？

 

 您好，白老师。

    我有个问题：如果去年已经退税1万元，但在本年4月30日仍未收到外汇，而下期退税申报时应退税额5000元，则应冲减前期数额为-5000元，还是要补交5000元以前退税款？

    关于你的问题，大白菜答复如下：

    1、根据2013年30号公告：未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物，除本公告第五条所列不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策。

    2、第七条 公告规定的适用增值税免税政策的出口货物，出口企业应在退（免）税申报期截止之日的次月或在确定免税的次月的增值税纳税申报期，按规定向主管税务机关申报免税，前期已申报退（免）税的，出口企业应用负数申报冲减原退（免）税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整，出口企业当期免抵退税额（外贸企业为退税额，本条下同）不足冲减的，应补缴差额部分的税款。

    出口企业如果未按上述规定申报冲减的，一经主管税务机关发现，除按规定补缴已办理的免抵退税额，对出口货物增值税实行免税或征税外，还应接受主管税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》做出的处罚。

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