【风险播报006】自查：财务费用账务合乎规范与否

编者按： 过去的经验需要总结，未来的风险在于防范！排雷避险，防患未然，亿企赢每日风险播报与您同在！

【今日要情】

【重点指标分析】

（数据来源：税险卫士）

“财务费用与利润表不一致”指标主要是对企业所得税年度纳税申报表附表A104000《期间费用明细表》“财务费用”与年度财务会计报告——利润表填报的“财务费用”本年累计数进行比较。

企业所得税年度申报表（A表）填报的“财务费用”项目附表A104000第26行第5列，根据会计核算中的“财务费用”科目的数额计算填报；年度财务会计报告——利润表填报的“财务费用”项目通过“财务费用”科目归集并填写利润表中本年累计数，当数据不一致时，会有如下提示：

（数据来源：税险卫士）

【风险预警一】

1. 有关企税汇算清缴报表及利润表“财务费用”填报，首先就是要做到据实而填，避免无中生有、错填漏填多填。如果出现不一致，需要与“财务费用”科目数据进行核对。

2.若汇算清缴报表及利润表中“财务费用”未发现错填漏填等问题，就要追根溯源，审核有关“财务费用”账务处理是否正确，凭证借贷方向是否弄错，亦或是数据录入是否有问题。

【风险预警二】

有关财务费用的账务处理，首先就是要做好财务费用自查工作，并保证财务费用的列支合乎财税法规和业务实质：

1.确定科目无余额。企业发生的各项财务费用，在计入“财务费用”科目后，在期末应将本期发生的财务费用全部转入“本年利润”科目，确定本科目无余额。

2.核实是否存在资本化利息支出。按照《企业所得税法实施条例》规定，企业资本化支出应计入有关支出的成本据以扣除，而不得计入财务费用。此外，对于本企业承担的与取得收入无关的财务费用支付，不能在企业所得税税前扣除，应做纳税调增处理。

3. 确保汇兑损失明细账无误。在编制汇兑损失明细账时有关汇兑损益的计算方法是否正确、所有汇兑率是否正确、前后期是否一致等问题是必须关注的内容。同时还要审核是否按照月度、季度或年度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额；要结合对资产税务处理的规定，核查汇兑损益是否计入资本性资产价值。