答:
国税发[2005]205号规定:
第三条 本办法所称个人所得税全员全额扣缴申报(以下简称扣缴申报),是指扣缴义务人向个人支付应税所得时,不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准,扣缴义务人应当在代扣税款的次月内,向主管税务机关报送其支付应税所得个人的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。
第四条 实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:工资、薪金所得;
……
总局公告2015年第52号规定:
跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得,向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。
总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关不得对异地工程作业人员已纳税工资、薪金所得重复征税。
国税发[1996]127号规定:
对未设立会计账簿,或者不能准确、完整地进行会计核算的单位和个人,主管税务机关可根据其工程规模、工程承包合同(协议)价款和工程完工进度等情况,核定其应纳税所得额或应纳税额,据以征税。具体核定办法由县以上(含县级)税务机关制定。
根据规定,只要支付了项目所在地人员的工资、薪金,即须对相应人员进行全员全额申报个税,如果在项目所在地已进行全员全额申报个税后,机构所在地不需要再进行申报,税务不得重复征税。
但如果在项目所在地按1%核定征收个税后,机构所在地还须对异地施工人员进行全员全额个税申报,并且,核定的个税税目若是“工资薪金所得”,则可以进行抵扣后缴纳。
答:根据财税〔2016〕36号规定:提供有形动产租赁服务,税率为17%(2018年5月1日起已改为16%)。
……
(四)建筑服务。
……其他建筑服务,是指上列工程作业之外的各种工程作业服务,如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。
财税〔2016〕140号规定:十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的,按照“建筑服务”缴纳增值税。
因此,根据规定,一般纳税人出租绿化用洒水车并配备人员的租赁服务属于建筑服务-其他建筑服务,应该按“建筑服务”缴纳增值税,适用10%税率。
答:BT即“建设—移交”,主要指政府利用非政府资金来进行基础非经营性设施建设项目的一种融资模式。
对于全面实施“营改增”后,BT项目如何开票,如何缴纳增值税,根据财税〔2016〕36号及相关营改增文件,税务总局并未给出明确的规定。
在湖北省国家税务局《湖北省营改增问题集》中,给予了如下明确的计税方法,可以借鉴执行。
(1)以投融资人的名义立项建设(B),工程完工后转让给业主(T)的,在项目的不同阶段,分别按以下方法计税:
在建设阶段,投融资人建设期间发生的支出为取得该项目(一般为不动产)所有权的成本,所取得的进项税额可以抵扣。投融资人将建筑工程承包给其他施工企业的,该施工企业为建筑业增值税纳税人,按“建筑业”税目征收增值税,其销售额为工程承包总额。
在转让阶段,就所取得收入按照“销售不动产”征收增值税,其销售额为取得的全部回购价款(包括工程建设费用、融资费用、管理费用和合理回报等收入,下同)。
(2)以项目业主的名义立项建设(B),工程完工后交付(T)业主的,在项目的各个阶段,按以下方法计税:
在建设阶段,投融资人建设期间发生的支出工程建设成本,所取得的进项税额可以按规定抵扣。投融资人将建筑工程承包给其他施工企业的,该施工企业为建筑业增值税纳税人,按“建筑业”税目征收增值税,其销售额为工程承包总额。
在交付阶段,就所取得收入按照“提供建筑服务”征收增值税,其销售额为取得的全部回购价款。
按BT方式建设的项目,建设方(或投资方)纳税义务发生时间为按BT合同确定的分次付款时间。合同未明确付款日期的,其纳税义务发生时间为建设方(或投资方)收讫款项或者取得索取款项凭据以及应税行为完成的当天。
因此,本题中BT项目回购款中虽然包含一定的合理回报,仍应以“销售不动产”或“提供建筑服务”开具发票,全额缴纳增值税。
编辑设计:尚老师
来源:建筑管理
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