搬迁问题

​每天一问，解决问题才能创造价值！敬请关注公众号:房地产纳税服务网

来源:税台网~老税官

问:我公司因政府统一拆迁，搬迁至新厂区，符合政策性搬迁政策。集中处理了一批废旧资产和物资，取得不含税价款200万元，开具了增值税专用发票，缴纳了增值税，作为搬迁收入处理。税务机关检查时认为，该批废旧资产和物资未区分资产处置和存货处置，开票时也未列明细清单，账务处理也未区分，不应作为搬迁收入，而应并入当年度的收入总额，缴纳企业所得税。请问：税务机关的这种处理有依据吗？我们该如何依法交涉？

结论：

搬迁收入包括企业搬迁资产处置收入，但存货处置收入应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理。税务机关的处理是有依据的。

分析：

1.贵公司可将账面已作处置的资产名称、账面净值、处置时间等详细资料，提交税务机关，争取能在200万元的处置收入中，剔除一部分相当于资产部分的处置收入，作为搬迁收入。

2.政策性搬迁业务很少发生，企业应主动与搬出地和搬入地主管税务机关取得联系，及时报送相关资料，咨询相关涉税业务。

3.搬迁收入和搬迁指出必须按照国家税务总局公告2012年第40号明确的项目，准确地归集和核算。

4.政策性搬迁的政策实质是递延纳税，最长只有5年。在前期有亏损需要弥补的情况下，可作正常的经营收入处理，以免亏损超过弥补期限。

政策依据：

《企业政策性搬迁所得税管理办法》（国家税务总局公告2012年第40号）

第五条  企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外（包括政府或其他单位）取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。

第六条  企业取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。具体包括：（一）对被征用资产价值的补偿；（二）因搬迁、安置而给予的补偿；（三）对停产停业形成的损失而给予的补偿；（四）资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款；（五）其他补偿收入。

第七条  企业搬迁资产处置收入，是指企业由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入。

企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。

房地产、建安财税更多干货好文，点击链接即可查阅！https://mp.weixin.qq.com/s/tcvrITmWBGoi_ckEjzRSFA